Americanii obosiți de impozite găsesc un refugiu în Puerto Rico

Glen E. Frost, partener executiv
Mary F. Lundstedt, Esq., Asociat

Investitori, comercianți , administratorii de investiții și alte persoane cu o valoare netă ridicată au acum acces la un paradis fiscal personalizat pentru ei. Și acest refugiu lansează chiar apelul sirenei sale pentru a-i atrage pe cei din comunitatea criptomonedelor – creând recent un consiliu consultativ special destinat să încurajeze dezvoltarea afacerilor blockchain pe insulă. Deci, unde este acest paradis?

Puerto Rico deține o poziție unică ca teritoriu american necorporat. Conform Codului veniturilor interne (IRC) §933, venitul sursă din Puerto Rico este exclus din impozitul federal al SUA. În 2012, suportând dificultăți economice și căutând un mijloc de a-și spori economia, Puerto Rico a adoptat două legi, Legea 20 și Legea 22, destinate drept stimulente fiscale majore pentru promovarea investițiilor străine. În timp ce Actele 20 și 22 se aplică numai în scopuri de impozitare a veniturilor din Puerto Rico, cetățenii americani care doresc să devină rezidenți de bună credință din Puerto Rico (implicând IRC §933) vor beneficia enorm. Revizuirile acestor acte din 2017 au făcut, fără îndoială, din Puerto Rico un paradis fiscal de neegalat pentru cetățenii americani calificați. Într-adevăr, știrile s-au răspândit și un număr tot mai mare de cetățeni americani obosiți de impozite consideră Puerto Rico drept soluția lor.

Rezident Bona Fide

Beneficiile fiscale în temeiul Legii 20 și 22 sunt foarte atractive pentru cetățenii americani care doresc să devină un rezident bun al Puerto Rico. Deși cetățenii americani sunt supuși impozitării la nivel mondial, din orice sursă derivată, IRC §933 prevede o excepție pentru rezidenții din Puerto Rico. Conform acestei secțiuni, locuitorii de bună credință din Puerto Rico își pot exclude veniturile din sursa din Puerto Rico din impozitul federal al SUA. În general, conform IRS §937 și reglementările prevăzute de acesta, un rezident de bună-credință din Puerto Rico este o persoană care:

1. este prezentă fizic în Puerto Rico timp de cel puțin 183 de zile în cursul anului impozabil;
2. Nu are o locuință fiscală în afara Puerto Rico în timpul anului impozabil; și
3. Nu are o legătură mai strânsă cu Statele Unite sau cu o țară străină decât cu Puerto Rico.1

Act 20

Act 20 oferă stimulente companiilor care exportă servicii din Puerto Rico. Mai exact, un cetățean american care devine rezident de bună credință în Puerto Rico și își mută afacerea în Puerto Rico (astfel, generând venituri provenite din Puerto Rico) poate beneficia de o rată de impozit pe profit de 4% / impozit pe venit fix, o scutire de 100% pe taxe pe proprietate și o scutire de 100% la dividendele de la serviciile de export.2Acta 20 se aplică oricărei entități angajate într-un „serviciu eligibil”:

• Care are un birou de bună-credință situat în Puerto Rico,
• Efectuează servicii pentru entități nerezidente și / sau străine fără nicio legătură cu Puerto Rico și
• Care asigură faptul că serviciul eligibil furnizat nu este legat de desfășurarea unei activități comerciale, comerciale sau alte activități în Puerto Rico.3

Serviciile eligibile pentru aceste stimulente includ:

• Cercetare și dezvoltare.
• Publicitate și relații publice.
• Servicii de consultanță economică, de mediu, tehnologică, științifică, managerială, de marketing, de resurse umane, informatică și de audit.
• Oferă consiliere cu privire la aspecte legate de orice comerț sau afacere.
• Industriile creative definite prin lege ca acele afaceri cu potențial de creare de locuri de muncă și bogăție, în principal prin exportul de bunuri și servicii creative în următoarele sectoare: proiectare (grafic, industrial, modă și design interior); arte (muzică, arte vizuale, spectacole și editare); mass-media (aplicații, jocuri video, media online, dezvoltare de conținut digital și multimedia); servicii creative (arhitectură și educație creativă).
• Elaborarea planurilor de construcție și a serviciilor de inginerie, arhitectură și management de proiect.
• Servicii profesionale, cum ar fi serviciile juridice, fiscale și contabile.
• Servicii de management centralizat.
• Centre electronice de prelucrare a datelor.
• Dezvoltare de programe de calculator.
• Telecomunicații de voce și date între persoane situate în afara Puerto Rico .
• Centre de apel.
• Centre de servicii partajate care includ, dar nu se limitează la contabilitate, finanțe, impozite, audit, marketing, inginerie, controlul calității, resurse umane, comunicații, electronice prelucrarea datelor și alte servicii de management centralizat.
• Centre de stocare și distribuție ale companiilor care se ocupă cu transportul articolelor și produselor care aparțin unor terțe părți, cunoscute sub numele de „hub-uri”.
• Spitale și servicii de laborator.
• Servicii bancare de investiții și alte servicii financiare.
• Orice alt serviciu pe care secretarul, cu sfatul secretarului Trezoreriei, îl determină că trebuie tratat ca un serviciu eligibil pentru a înțelege că este în interesul superior și pentru bunăstarea socială și economică a Puerto Rico.4

Luați în considerare următoarele exemple care compară un cetățean american care creează o entitate de trecere în Puerto Rico în temeiul Legii 20 cu aceeași trecere stabilită în Statele Unite:

Exemplul 1: X este cetățean american și avocat fiscal. El dorește să creeze o entitate de trecere din Puerto Rico, LLC, care să ofere servicii juridice, fiscale și contabile. El solicită scutirea de la Actul 20. Veniturile X de la LLC în primul an sunt de 700.000 USD. Având în vedere scutirea Act 20, LLC primește rata de impozitare pe venit fix de 4% și este scutită de impozitele federale pe venitul sursă din Puerto Rico. Impozitul total este de 28.000 de dolari.

Exemplul 2: Presupunând că nu există implicații calificate asupra venitului afacerii și nu prezintă statutul de unic, X creează LLC în Maryland și raportează venituri pentru 2018 în valoare de 700.000 de dolari. X plătește impozite de 150.689,50 USD plus 37% din suma care depășește 500.000 USD. Impozitul federal total este de 224.689,50 USD. În plus, X se va confrunta cu impozitele statului și județului din Maryland, care pot depăși 8%, în funcție de rata județului care se aplică. Deci, impozitul total de stat la 8% ar lua încă 56.000 de dolari de la X. X a plătit 280.689,50 dolari în impozite.

Legea 20 cere furnizorului de servicii să obțină un decret de scutire de impozite, semnat de secretarul departamentului de dezvoltare economică și comerț din Puerto Rico. În mod semnificativ, ca contract cu guvernul Puerto Rico, care nu poate fi modificat de legislație, acest decret va avea o durată garantată de 20 de ani, reînnoibilă pentru încă 10 ani, dacă sunt îndeplinite anumite criterii.

Act 22

Legea 22 îi atrage pe investitori individuali să se mute în Puerto Rico. În mod semnificativ, noii rezidenți calificați au scutire de impozite de 100% de la impozitele din Puerto Rico pentru toate veniturile din dividende și dobânzi și câștigurile de capital pe termen lung acumulate după ce au devenit un nou rezident calificat.5

Venitul pasiv din sursa din Puerto Rico este complet scutit din impozitarea federală conform IRC §933; cu toate acestea, noii rezidenți calificați pot reduce chiar rata de impozitare a venitului pasiv sursă non-Puerto Rico la 0% (pentru dobânzi) și 10% (pentru dividende) prin utilizarea mijloacelor de investiții din Puerto Rico.

Toate câștigurile de capital acumulate după stabilirea rezidenței eligibile sunt 100% scutite.6 În ceea ce privește câștigurile de capital nerealizate anterior, statutul prevede că:

Câștigul de capital net pe termen lung generat de un investitor individual rezident legat de aprecierea titlurilor de valoare deținut de un astfel de investitor individual rezident înainte de a deveni rezident în Puerto Rico, apreciere care este recunoscută la zece (10) ani după ce el / ea a devenit rezident în Puerto Rico și înainte de 1 ianuarie 2036, va fi supus unui procent de 5% (5% ) impozit, în locul oricărui alt impozit impus conform Codului. Dacă o astfel de apreciere este recunoscută în orice alt moment, câștigul de capital net pe termen lung cu privire la valorile mobiliare menționate va fi supus plății impozitelor pe venit în conformitate cu tratamentul fiscal prevăzut de cod. Valoarea câștigului de capital pe termen lung net va fi limitată la partea din câștig legată de aprecierea titlurilor în timp ce investitorul individual rezident a locuit în afara Puerto Rico.7

Luați în considerare următoarele exemple pentru ajută la ilustrarea tratamentului câștigurilor de capital:

Exemplul 3: La o zi după ce a devenit rezident în Puerto Rico, X (cetățean american), cumpără acțiuni la ABC Corp pentru 50.000 de dolari. Cinci ani mai târziu (înainte de 1 ianuarie 2036), X își vinde toate acțiunile pentru 100.000 USD, rezultând un câștig de 50.000 USD. X plătește 0 taxă pentru Puerto Rico și 0 taxă pentru Statele Unite.

Contrastează acest rezultat cu cel în care X nu se mută în Puerto Rico. Pentru anii de impozitare 2018-2025, presupunând că X se află în cea mai înaltă categorie de impozite, X este supus unei cote efective de impozitare de 23,8% (rata impozitului pe câștigurile de capital pe termen lung de 20% plus rata impozitului pe veniturile nete din investiții de 3,8%) pe câștigul de 50.000 de dolari. X plătește impozit de 11.900 USD.

Exemplul 4: Să presupunem că X a cumpărat acțiuni ABC pentru 50.000 USD în anul 1. În anul 4, X se mută în Puerto Rico. Acțiunile ABC valorează 100.000 de dolari în ziua în care X se mută în PR. În anul 5, X vinde acțiunile pentru 200.000 USD.

X are un câștig de capital de 150.000 USD (din care 50.000 USD acumulate înainte de reședința PR și din care 100 USD acumulate după rezidența PR). X va fi supus impozitului SUA pentru câștigul de 50.000 USD (acumulat înainte de reședința PR) la rata efectivă de impozitare de 23,8% .8 În plus, același câștig de 50.000 USD va fi supus ratei individuale de câștiguri de capital pe termen lung din Puerto Rico (15%). , deoarece a fost vândut în primii 10 ani de reședință (dacă s-a vândut după 10 ani de reședință, s-ar aplica rata de 5%).

Cu toate acestea, câștigul de capital de 100.000 USD care s-a acumulat din Anul 4 până în Anul 5 este scutit atât de impozitul SUA (X a fost rezident în Puerto Rico în acea perioadă), cât și de impozitul din Puerto Rico (conform Legii 22).

Sfat de planificare: Beneficiați atât de Actul 20, cât și de Actul 22, mutând o companie cu potențial succes în Puerto Rico la începutul jocului (înainte să merite banii) pentru a obține cea mai mare cantitate de post-mutare apreciere posibilă pentru Puerto Rico.

Rețineți că, în sensul Legii 22, un rezident eligibil nu include pe nimeni care a fost rezident în Puerto Rico în cei 15 ani anteriori promulgării Legii 22. În plus, persoana fizică trebuie să devină rezident în Puerto Rico înainte de 1 ianuarie 2036.

La fel ca furnizorul de servicii conform Legii 20, persoanele care doresc să beneficieze de Legea 22 trebuie să asigure și un decret de scutire de impozite.

Concluzie

Puerto Rico a adoptat legislație agresivă pentru a atrage noi afaceri și persoane cu valoare netă ridicată. Fiind un teritoriu american, Puerto Rico este capabil să ofere stimulente indisponibile în orice altă parte a lumii. Dacă sunteți dispus să stabiliți rezidență de bună credință în Puerto Rico, puteți reduce semnificativ veniturile, câștigurile de capital și impozitele pe dividende.

Dacă aveți întrebări sau nelămuriri fiscale, contactați Frost & Associates, LLC astăzi la 410-497-5947.

1Fiecare dintre aceste cerințe necesită o analiză atentă a diferiților factori. Este dincolo de scopul acestui articol să prezinte o analiză detaliată a acestor trei teste. Este foarte recomandată consultarea cu un profesionist în domeniul fiscal.

213 L.P.R.A. §10832, §10833, §10834. Rețineți că scutirea de 100% a impozitelor pe proprietate se aplică anumitor companii din §10831 (k), inclusiv industrii creative, centre de apel și centre de servicii partajate și este limitată la primii cinci ani de operațiuni. După perioada de cinci ani, se aplică o scutire de 90%.