Propiedad de la sección 1231

¿Qué es la propiedad de la sección 1231?

La propiedad de la sección 1231 es un tipo de propiedad, definida por la sección 1231 del Código de Rentas Internas de EE. UU. La propiedad de la sección 1231 es propiedad comercial real o depreciable que se mantiene durante más de un año.

Una ganancia de la sección 1231 de la venta de una propiedad se grava a la tasa impositiva de ganancias de capital más baja en comparación con la tasa de ingresos ordinarios. Si la propiedad vendida se mantuvo por menos de un año, la ganancia 1231 no se aplica.

Ejemplos de propiedades de la sección 1231 incluyen edificios, maquinaria, tierra, madera y otros recursos, cultivos sin cosechar, ganado, ganado y arrendamiento que tengan al menos un año. Sin embargo, la propiedad de la sección 1231 no incluye aves de corral y ciertos otros animales, patentes, invenciones e inventario, como bienes que se mantienen para la venta a los clientes.

Entendiendo la Propiedad de la Sección 1231

En términos generales, si las ganancias sobre la propiedad se ajustan a la Sección 1231 » s definición son más que la base ajustada y el monto de la depreciación, los ingresos se cuentan como ganancias de capital y, como resultado, se gravan a una tasa más baja que los ingresos ordinarios.

Sin embargo, cuando las pérdidas se registran en la propiedad de la sección 1231 según la cual la pérdida se clasifica como pérdida ordinaria, es 100% deducible contra sus ingresos. Por lo general, si los ingresos se calificaron como ganancias de capital, también lo serían las pérdidas, que solo pueden ser deducibles hasta $ 3,000 para el año fiscal, y cualquier pérdida que exceda esa cifra se calcularía en el año siguiente. La ley de la sección 1231 lo establece, por lo que los contribuyentes y los dueños de negocios obtienen lo mejor de ambos mundos.

Ejemplos de transacciones de la sección 1231

Los siguientes se consideran 1231 transacciones bajo las regulaciones del IRS:

• Accidentes y robos: si ha tenido una propiedad durante más de un año y se ve afectada negativamente por robo o hecho fortuito (pérdida o daño de un evento inesperado o raro).
• Condenaciones: si una propiedad se mantuvo durante más de un año y se mantuvo como un activo de capital relacionado con el comercio o el negocio.
• Venta o permuta de bienes raíces, propiedad personal que es depreciable: si la propiedad se mantuvo durante más de un año y se usó en el comercio o en un negocio (generalmente genera ingresos a través de alquileres o regalías).
• Arrendamientos vendidos o intercambiados: si se mantienen durante un año y se utilizan en el comercio o negocios.
• Se venden o intercambian ganado y caballos: si se mantienen durante dos años y se utilizan para productos lácteos, , cultivo o con fines deportivos.
• Cultivos no cosechados vendidos o intercambiados: si se mantienen durante un año y luego se venden, intercambian o convierten involuntariamente y luego no se vuelven a adquirir por ningún medio.
• Eliminación o corte de madera, carbón o mineral de hierro: si se trata como una venta.

La propiedad de la sección 1231 está relacionada con la propiedad de la sección 1245 y la propiedad de la sección 1250. La sección 1231 define el tratamiento fiscal de las ganancias y pérdidas de propiedad que se ajustan a las definiciones de las secciones 1245 y 1250 del formulario 4797.

Sección 1245 de la propiedad

Sección La propiedad 1245 no puede incluir edificios o componentes estructurales a menos que la estructura esté diseñada específicamente para manejar las tensiones y demandas de un uso específico, y no se puede utilizar para ningún otro uso, en cuyo caso puede considerarse estrechamente relacionada con la propiedad que alberga. . La propiedad de la Sección 1245 es cualquier activo que sea depreciable o esté sujeto a amortización y cumpla con cualquiera de las siguientes descripciones en la Publicación 544 (2018), Ventas y otras disposiciones de activos:

• Propiedad personal: generalmente definida como propiedad que no sea un inmueble
• Otra propiedad tangible: esto incluiría maquinaria o instalaciones que desempeñan un papel clave en la producción, extracción o prestación de servicios, así como ciertas instalaciones de investigación , o una instalación para el almacenamiento a granel de productos fungibles. Esto no incluye los edificios que se incluyen como almacenamiento de equipos, pero que posiblemente incluirían una instalación que almacena los bienes temporalmente antes de empacarlos y moverlos.
• Estructuras de un solo propósito construidas con el único propósito de uso agrícola u hortícola. – Esto no incluye un granero pero incluiría silos o contenedores de almacenamiento de granos.
• Instalaciones utilizadas para almacenar y distribuir petróleo o productos primarios del petróleo, excepto los edificios y los componentes estructurales de esos edificios.

Tratamiento fiscal en la sección Ganancias de la propiedad 1245

Si la venta de la propiedad de la sección 1245 es menor que la depreciación o amortización de la propiedad, o si las ganancias por la disposición de la propiedad son menores que el costo original, las ganancias se registran como normales ingresos y se gravan como tales. Si la ganancia en la disposición de la propiedad de la sección 1245 es mayor que el costo original, entonces esas ganancias se gravan como ganancias de capital.

Si la propiedad de la sección 1245 se adquirió a través de un intercambio similar, los montos que reclamó sobre la propiedad que utilizó en el intercambio se incluyen en el monto de depreciación o amortización, al igual que los montos que un propietario anterior de la propiedad de la sección 1245 reclamó si la base ajustada se usara como referencia a su propiedad.

Propiedad de la sección 1250

El IRS define la propiedad de la sección 1250 como toda propiedad real, como terrenos y edificios, que están sujetos a la depreciación , así como un arrendamiento de tierra o propiedad de la sección 1250.

Tratamiento fiscal sobre las ganancias de propiedad de la sección 1250

Al igual que con la propiedad de la sección 1245, las ganancias sobre las propiedades de la sección 1250 califican como ingresos ordinarios si son menores o iguales a la cantidad que la propiedad ha depreciado y las ganancias exceden t La depreciación, entonces los ingresos se tratan como ganancias de capital. Durante el año de la venta, la recuperación por depreciación está sujeta a impuestos como ingreso ordinario si la venta de la propiedad se ejecuta en un método de cuotas.

Historia

Si bien la sección 1231 se introdujo en el Código del IRS de 1954, el contenido del código tributario se refiere a las ganancias recibidas al depositar bienes inmuebles y depreciables se introdujo en 1939 en la sección 117 (j).

Ejemplo del mundo real de la propiedad de la sección 1231

Supongamos que un edificio se compra a $ 2 millones y luego se colocan otros $ 2 millones en el forma de remodelación (actualización de unidades de aire acondicionado, ventanas y un techo nuevo) con una tasa de amortización del 50% en 10 años. Entonces, digamos que 10 años después de que el edificio tuviera $ 2 millones invertidos, es vendido a un precio de $ 6 millones. Las ganancias registradas en esa venta serían $ 4 millones, no $ 2 porque el costo de la renovación se capitalizaría en los libros. Esa venta de $ 4 millones se gravaría como ganancias de capital porque la propiedad se vendió por más de la cantidad que se había depreciado.