Glen E. Frost, partner zarządzający
Mary F. Lundstedt, Esq., Wspólnik
Inwestorzy, handlowcy zarządzający inwestycjami i inne zamożne osoby mają teraz dostęp do raju podatkowego stworzonego dla nich na zamówienie. A ta przystań wydaje nawet wezwanie syreny, aby zwabić osoby ze społeczności kryptowalut – niedawno utworzyło radę doradczą, której celem jest wspieranie rozwoju biznesu opartego na technologii blockchain na wyspie. Gdzie więc jest ta przystań?
Portoryko zajmuje wyjątkową pozycję jako nieposiadające osobowości prawnej terytorium USA. Zgodnie z Kodeksem Podatkowym (IRC) § 933, dochód ze źródła Puerto Rico jest wyłączony z podatku federalnego USA. W 2012 roku, znosząc trudności gospodarcze i szukając sposobów na ożywienie swojej gospodarki, Puerto Rico uchwaliło dwie ustawy, ustawę 20 i ustawę 22, które miały stanowić główne zachęty podatkowe w celu promowania inwestycji zagranicznych. Chociaż ustawy 20 i 22 mają zastosowanie tylko do celów związanych z podatkiem dochodowym w Puerto Rico, obywatele USA, którzy chcą zostać rezydentami Puerto Rico w dobrej wierze (implikuje IRC § 933), mogą odnieść ogromne korzyści. Zmiany tych ustaw w 2017 roku zapewne sprawiły, że Puerto Rico stało się niezrównanym rajem podatkowym dla kwalifikujących się obywateli USA. Rzeczywiście, wiadomość się rozprzestrzeniła, a rosnąca liczba zmęczonych podatkami obywateli USA rozważa Puerto Rico jako swoje rozwiązanie.
Rezydent Bona Fide
Ulgi podatkowe na mocy Ustawy 20 i 22 są bardzo atrakcyjne dla tych obywateli USA, którzy chcą zostać prawdziwym mieszkańcem Puerto Rico. Chociaż obywatele USA podlegają ogólnoświatowemu opodatkowaniu, niezależnie od źródła, IRC § 933 stanowi wyjątek dla mieszkańców Puerto Rico. Zgodnie z tą sekcją, mieszkańcy Puerto Rico w dobrej wierze mogą wyłączyć dochód ze źródła Puerto Rico z podatku federalnego USA. Ogólnie, zgodnie z IRS § 937 i przepisami na jego podstawie, rezydentem Portoryko w dobrej wierze jest osoba fizyczna, która:
- jest fizycznie obecna w Puerto Rico przez co najmniej 183 dni w roku podatkowym;
- Nie ma domu podatkowego poza Portoryko w trakcie roku podatkowego; oraz
- Nie ma bliższych powiązań ze Stanami Zjednoczonymi lub innym krajem niż z Portoryko.1
Akt 20
Akt 20 zapewnia zachęty firmom eksportującym usługi z Portoryko. W szczególności obywatel USA, który staje się rezydentem Portoryko w dobrej wierze i przenosi swoją działalność do Portoryko (generując w ten sposób dochód pochodzący z Puerto Rico), może skorzystać z 4% stawki podatku od osób prawnych / stałego dochodu, 100% zwolnienia podatki od nieruchomości oraz 100% zwolnienie z dywidend z usług eksportowych.2Akt 20 ma zastosowanie do każdego podmiotu zaangażowanego w „kwalifikującą się usługę”:
- który ma biuro w dobrej wierze zlokalizowane w Puerto Rico,
- Świadczy usługi na rzecz podmiotów niebędących rezydentami i / lub podmiotów zagranicznych bez powiązania z Portoryko oraz
- co zapewnia, że kwalifikująca się usługa nie jest związana z prowadzeniem handlu, lub inną działalność w Portoryko.3
Usługi, które kwalifikują się do tych zachęt, obejmują:
- Badania i rozwój.
- Reklama i public relations.
- Usługi konsultingowe w zakresie ekonomii, środowiska, technologii, nauki, zarządzania, marketingu, zasobów ludzkich, informatyki i audytu.
- Doradzamy w kwestiach związanych z jakimkolwiek handlem lub biznesem.
- Sektory kreatywne zdefiniowane przez prawo jako firmy z potencjałem tworzenia miejsc pracy i bogactwa, głównie poprzez eksport kreatywnych towarów i usług w następujących sektorach: projektowanie (projektowanie graficzne, przemysłowe, modowe i wnętrzarskie); sztuka (muzyka, sztuki wizualne, sztuki sceniczne i wydawnictwa); Media (aplikacje, gry wideo, media online, opracowywanie treści cyfrowych i multimedialnych); usługi kreatywne (architektura i edukacja kreatywna).
- Sporządzanie planów budowy oraz usługi inżynieryjne, architektoniczne i zarządzania projektami.
- Usługi profesjonalne, takie jak usługi prawne, podatkowe i księgowe.
- Usługi zarządzania scentralizowanego.
- Elektroniczne centra przetwarzania danych.
- Rozwój programów komputerowych.
- Telekomunikacja głosowa i transmisja danych między osobami spoza Puerto Rico .
- Centra telefoniczne.
- Centra usług wspólnych, które obejmują między innymi księgowość, finanse, podatki, audyt, marketing, inżynierię, kontrolę jakości, zasoby ludzkie, komunikację, elektronikę przetwarzanie danych i inne usługi scentralizowanego zarządzania.
- Centra magazynowania i dystrybucji firm zajmujących się transportem towarów i produktów należących do stron trzecich, zwane „hubami”.
- Szpitale i usługi laboratoryjne.
- Bankowość inwestycyjna i inne usługi finansowe.
- Wszelkie inne usługi, które Sekretarz, za radą Sekretarza Skarbu, ustali, że należy je traktować jako kwalifikujące się usługi dla zrozumienia, że leży to w najlepszym interesie oraz dla dobrobytu społecznego i gospodarczego Portoryko.4
Rozważmy następujące przykłady porównujące obywatela USA tworzącego podmiot tranzytowy w Portoryko na mocy Ustawy 20 z takim samym przejściem skonfigurowanym w Stanach Zjednoczonych:
Przykład 1: X jest obywatelem USA i prawnikiem podatkowym. Chce stworzyć portorykański podmiot przejściowy LLC, który będzie świadczył usługi prawne, podatkowe i księgowe. Składa wniosek o zwolnienie z ustawy 20. Dochód X z LLC w pierwszym roku wyniósł 700 000 USD. Po wprowadzeniu zwolnienia z Ustawy 20 LLC otrzymuje 4% stałą stawkę podatku dochodowego i jest zwolniona z federalnych podatków od dochodu źródłowego w Puerto Rico. Całkowity podatek wynosi 28 000 USD.
Przykład 2: Zakładając, że nie ma wpływu na dochód z kwalifikowanej działalności gospodarczej i nie ma statusu osoby samotnej, X tworzy LLC w stanie Maryland i zgłasza dochód za 2018 r. W wysokości 700 000 USD. X płaci podatek w wysokości 150 689,50 USD plus 37% kwoty przekraczającej 500 000 USD. Całkowity podatek federalny wynosi 224 689,50 USD. Dodatkowo X będzie musiał zapłacić podatki stanowe i hrabstwa Maryland, które mogą przekraczać 8%, w zależności od obowiązującej stawki hrabstwa. Zatem całkowity podatek stanowy w wysokości 8% odebrałby X kolejne 56 000 USD. X zapłacił 280 689,50 USD podatku.
Ustawa 20 wymaga, aby usługodawca uzyskał dekret o zwolnieniu z podatku podpisany przez Sekretarza Departamentu rozwoju gospodarczego i handlu w Puerto Rico. Co ważne, jako umowa z rządem Portoryko, niepodlegająca zmianom legislacyjnym, dekret ten będzie miał gwarantowany okres 20 lat, z możliwością przedłużenia o 10 dodatkowych lat, jeśli zostaną spełnione określone kryteria.
Akt 22
Ustawa 22 zachęca inwestorów indywidualnych do przeniesienia się do Puerto Rico. Co istotne, nowi kwalifikujący się rezydenci mają 100% zwolnienie z podatków w Portoryko od wszelkich dywidend i dochodów z odsetek oraz długoterminowych zysków kapitałowych narosłych po zostaniu kwalifikującym się nowym rezydentem.5
Dochód pasywny ze źródła Puerto Rico jest całkowicie zwolniony z podatków federalnych zgodnie z IRC § 933; jednak nowi kwalifikujący się rezydenci mogą nawet obniżyć stawkę podatku od dochodu pasywnego pochodzącego spoza Portoryko do 0% (w przypadku odsetek) i 10% (w przypadku dywidend), korzystając z narzędzi inwestycyjnych z Puerto Rico.
Wszystkie zyski kapitałowe naliczone po ustanowieniu kwalifikującej się rezydencji są w 100% zwolnione.6 Jeśli chodzi o wcześniejsze niezrealizowane zyski kapitałowe, statut stanowi, że:
Całkowity długoterminowy zysk kapitałowy netto wygenerowany przez inwestora indywidualnego będącego rezydentem związany ze wzrostem wartości papierów wartościowych należący do inwestora indywidualnego będącego rezydentem, zanim stał się mieszkańcem Portoryko, którego wzrost jest uznawany dziesięć (10) lat po tym, jak stał się on / ona mieszkańcem Puerto Rico, a przed 1 stycznia 2036 r., podlega pięcioprocentowemu (5%) ), zastępując jakikolwiek inny podatek nałożony przez Kodeks. Jeżeli taki wzrost zostanie uznany w jakimkolwiek innym czasie, długoterminowy zysk kapitałowy netto z tytułu wspomnianych papierów wartościowych będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym zgodnie z traktowaniem podatkowym określonym w Kodeksie. Kwota długoterminowego zysku kapitałowego netto jest ograniczona do części zysku związanego ze wzrostem wartości papierów wartościowych, gdy indywidualny inwestor będący rezydentem miał siedzibę poza Portoryko7.
Rozważ następujące przykłady, aby pomóż zilustrować sposób traktowania zysków kapitałowych:
Przykład 3: Dzień po tym, jak został mieszkańcem Puerto Rico, X (obywatel USA) kupuje udziały w ABC Corp za 50 000 USD. Pięć lat później (przed 1 stycznia 2036 r.) X sprzedaje wszystkie swoje akcje za 100 000 USD, co daje zysk w wysokości 50 000 USD. X płaci 0 podatku do Portoryko i 0 podatku do Stanów Zjednoczonych.
Porównaj ten wynik z wynikiem, w którym X nie przenosi się do Portoryko. Za lata podatkowe 2018-2025, przy założeniu, że X jest w najwyższym przedziale podatkowym, X podlega efektywnej stawce podatkowej 23,8% (stawka podatku od długoterminowych zysków kapitałowych w wysokości 20% plus stawka podatku od dochodów z inwestycji netto w wysokości 3,8%) na 50 000 dolarów zysku. X płaci podatek w wysokości 11 900 USD.
Przykład 4: Załóżmy, że zamiast tego X kupił akcje ABC za 50 000 USD w Roku 1. W Roku 4 X przenosi się do Puerto Rico. Akcje ABC są warte 100 000 dolarów w dniu, w którym X przechodzi do PR. W Roku 5 X sprzedaje akcje za 200 000 USD.
X ma zysk kapitałowy w wysokości 150 000 USD (z czego 50 000 USD naliczone przed rezydenturą PR i 100 USD naliczone po rezydencji w PR). X będzie podlegał amerykańskiemu podatkowi od zysku w wysokości 50000 USD (naliczonego przed rezydenturą PR) według efektywnej stawki podatkowej 23,8% .8 Ponadto ten sam zysk w wysokości 50 000 USD będzie podlegał regularnej indywidualnej stopie długoterminowych zysków kapitałowych Portoryko (15%). , ponieważ został sprzedany w ciągu pierwszych 10 lat rezydencji (w przypadku sprzedaży po 10 latach rezydencji obowiązywałaby stawka 5%).
Jednak zysk kapitałowy w wysokości 100 000 USD naliczony od roku 4 do 5 jest zwolniony zarówno z podatku amerykańskiego (X był rezydentem Portoryko przez cały ten okres), jak i podatku Puerto Rico (na mocy ustawy 22).
Wskazówka dotycząca planowania: Skorzystaj z obu Ustawy 20 i Aktu 22, przenosząc potencjalnie odnoszącą sukcesy firmę do Puerto Rico na wczesnym etapie gry (zanim będzie ona warta jakichkolwiek pieniędzy), aby pozyskać jak największą ilość po przeprowadzce uznanie możliwe dla Puerto Rico.
Należy pamiętać, że dla celów Ustawy 22, kwalifikujący się rezydent nie obejmuje nikogo, kto był mieszkańcem Puerto Rico w ciągu 15 lat poprzedzających uchwalenie Ustawy 22. Ponadto osoba muszą zostać mieszkańcami Puerto Rico przed 1 stycznia 2036 r.
Podobnie jak usługodawca na mocy Ustawy 20, osoby chcące skorzystać z Ustawy 22 muszą również uzyskać dekret o zwolnieniu z podatku.
Wniosek
Portoryko uchwaliło agresywne przepisy w celu przyciągnięcia nowych firm i zamożnych osób. Jako terytorium USA, Puerto Rico ma wyjątkową możliwość oferowania zachęt niedostępnych obecnie nigdzie indziej na świecie. Jeśli chcesz osiedlić się w Portoryko w dobrej wierze, możesz znacznie zmniejszyć dochód, zyski kapitałowe i podatki od dywidend.
Jeśli masz pytania lub wątpliwości dotyczące podatków, skontaktuj się z Frost & Associates, LLC dzisiaj pod numerem 410-497-5947.
1 Każde z tych wymagań wymaga starannego rozważenia różnych czynników. Przedstawienie szczegółowej analizy tych trzech testów wykracza poza zakres tego artykułu. Zdecydowanie zalecamy konsultację z doradcą podatkowym.
213 L.P.R.A. § 10832, § 10833, § 10834. Należy pamiętać, że 100% zwolnienie z podatku od nieruchomości dotyczy wybranych firm, o których mowa w § 10831 (k), w tym branż kreatywnych, centrów obsługi telefonicznej i centrów usług wspólnych, i jest ograniczone do pierwszych pięciu lat działalności. Po upływie pięciu lat obowiązuje 90% zwolnienie.