Właściwość sekcji 1231

Co to jest właściwość sekcji 1231?

Właściwość w sekcji 1231 to rodzaj nieruchomości zdefiniowany w sekcji 1231 amerykańskiego Kodeksu Podatkowego. Dział 1231 jest nieruchomą lub podlegającą amortyzacji własnością biznesową, utrzymywaną przez ponad rok.

Zysk z sekcji 1231 ze sprzedaży nieruchomości jest opodatkowany według niższej stawki podatku od zysków kapitałowych w porównaniu do stawka za zwykły dochód. Jeśli sprzedana nieruchomość była przechowywana krócej niż rok, zysk 1231 nie ma zastosowania.

Przykłady nieruchomości z sekcji 1231 obejmują budynki, maszyny, grunty, drewno i inne naturalne zasoby, niezebrane uprawy, bydło, inwentarz żywy i dzierżawione gospodarstwa, które mają co najmniej jeden rok. Jednak własność sekcji 1231 nie obejmuje drobiu i niektórych innych zwierząt, patentów, wynalazków i zapasów – takich jak towary przeznaczone do sprzedaży klientom.

Zrozumienie sekcji 1231 Własność

Ogólnie mówiąc, jeśli zyski z dopasowania nieruchomości Sekcja 1231 ” z definicji to więcej niż skorygowana podstawa i kwota amortyzacji, dochód jest liczony jako zyski kapitałowe, w wyniku czego jest opodatkowany według niższej stawki niż zwykły dochód.

Jednakże, gdy straty są rejestrowane w sekcji 1231 nieruchomości, gdzie strata jest klasyfikowana jako zwykła strata, można ją odliczyć w 100% od ich dochodu. Zwykle, gdyby dochód został zakwalifikowany jako zyski kapitałowe, tak samo by się stało z wszelkimi stratami, które można odliczyć tylko do 3000 USD w roku podatkowym, a wszelkie straty przekraczające tę kwotę byłyby obliczane w następnym roku. Ustawa z sekcji 1231 sprawia, że tak jest, więc podatnicy i właściciele firm korzystają z tego, co najlepsze z obu światów.

Przykłady transakcji z sekcji 1231

Poniższe są uważane za 1231 transakcje zgodnie z przepisami IRS:

• Ofiary i kradzieże – Jeśli posiadasz nieruchomość przez ponad rok i niekorzystnie wpływa na nią kradzież lub wypadek (utrata lub uszkodzenie z nieoczekiwanego lub rzadkiego zdarzenia).
• Potępienia – jeśli nieruchomość była przetrzymywana przez ponad rok i przechowywana jako aktywa kapitałowe związane z handlem lub biznesem.
• Sprzedaż lub wymiana nieruchomości, majątku osobistego podlegającego amortyzacji – jeżeli nieruchomość była przechowywana przez ponad rok i była wykorzystywana w handlu lub w działalności gospodarczej (zwykle generująca przychody z czynszu lub tantiem).
• Udziały w dzierżawie sprzedane lub wymienione – jeśli są trzymane przez rok i używane w handlu lub biznesie.
• Bydło i konie sprzedawane lub wymieniane – jeśli są trzymane przez dwa lata i używane do produkcji mleka, przeciąg , do celów hodowlanych lub sportowych.
• Niezebrane uprawy sprzedane lub wymienione – jeśli są przechowywane przez rok, a następnie sprzedawane, wymieniane lub przekształcane mimowolnie, a następnie nie odzyskane w żaden sposób.
• Utylizacja lub cięcie drewna, węgla lub rudy żelaza – jeśli traktowane jako sprzedaż.

Właściwość sekcji 1231 jest powiązana z właściwością sekcji 1245 i właściwością sekcji 1250. Sekcja 1231 definiuje traktowanie podatkowe zysków i strat majątkowych zgodnie z definicjami w sekcjach 1245 i 1250 w formularzu 4797.

Sekcja 1245 Majątek

Sekcja 1245 nie może obejmować budynków ani elementów konstrukcyjnych, chyba że konstrukcja jest zaprojektowana specjalnie do wytrzymywania naprężeń i wymagań związanych z konkretnym przeznaczeniem i nie może być wykorzystywana do żadnego innego użytku, w którym to przypadku można ją uznać za ściśle związaną z nieruchomością, którą mieści . Majątek z sekcji 1245 to każdy składnik aktywów podlegający amortyzacji lub podlegający amortyzacji i spełniający którykolwiek z poniższych opisów w Publikacji 544 (2018), Sprzedaż i inne rozdysponowanie aktywów:

• Majątek osobisty – ogólnie definiowany jako majątek inny niż nieruchomość
• Inne mienie materialne – Obejmuje maszyny lub urządzenia, które odgrywają kluczową rolę w produkcji, wydobywaniu lub dostarczaniu usług, a także niektóre obiekty badawcze lub obiekt do masowego przechowywania towarów zamiennych. Nie obejmuje to budynków, które są uwzględnione jako magazyn sprzętu, ale można by pomyśleć, że obejmowałyby one obiekt, w którym towary byłyby tymczasowo składowane, zanim zostały one zapakowane i przeniesione.
• Konstrukcje jednocelowe zbudowane wyłącznie do celów rolniczych lub ogrodniczych. – Nie obejmuje to stodoły, ale obejmuje silosy lub zbiorniki do przechowywania zboża.
• Obiekty używane do przechowywania i dystrybucji ropy naftowej lub jej pierwotnych produktów, z wyjątkiem budynków i elementów konstrukcyjnych tych budynków.

Opodatkowanie sekcji 1245 Zyski z tytułu własności

Jeżeli sprzedaż nieruchomości z sekcji 1245 jest niższa niż amortyzacja lub amortyzacja nieruchomości lub jeśli zyski ze zbycia nieruchomości są niższe niż pierwotny koszt, zyski są rejestrowane jako normalne dochodu i jako takie są opodatkowane. Jeśli zysk ze zbycia nieruchomości z sekcji 1245 jest większy niż pierwotny koszt, wówczas zyski te są opodatkowane jako zyski kapitałowe.

Jeśli nieruchomość z sekcji 1245 została nabyta przez w zamian za podobne kwoty, kwoty, o które wnioskowałeś za nieruchomość, którą wykorzystałeś w wymianie, są uwzględnione w kwocie amortyzacji, podobnie jak kwoty, o które ubiegał się poprzedni właściciel nieruchomości z sekcji 1245, gdyby skorygowana podstawa została wykorzystana jako odniesienie do twojego własne.

Sekcja 1250 Nieruchomości

IRS definiuje dział 1250 jako nieruchomości jako wszystkie nieruchomości, takie jak grunty i budynki, które podlegają odpisowi amortyzacyjnemu , a także dzierżawę gruntu lub nieruchomości z sekcji 1250.

Traktowanie podatkowe z tytułu zysków z tytułu własności w sekcji 1250

Podobnie jak w przypadku nieruchomości z sekcji 1245, zyski z art. 1250 majątek kwalifikuje się jako zwykły dochód, jeżeli jest mniejszy lub równy kwocie, którą nieruchomość zamortyzowała, a zyski przekraczają t amortyzacji wtedy dochód jest traktowany jako zysk kapitałowy. W roku sprzedaży odzyskanie amortyzacji podlega opodatkowaniu jak zwykły dochód, jeśli sprzedaż nieruchomości odbywa się w ratach.

Historia

Podczas gdy sekcja 1231 została wprowadzona do Kodeksu IRS z 1954 r., treść kodu podatkowego odnosząca się do zysków uzyskanych z deponowania nieruchomości podlegających amortyzacji i nieruchomości został wprowadzony w 1939 r. w sekcji 117 (j).

Prawdziwy przykład w sekcji 1231 Nieruchomości

Załóżmy, że budynek jest kupowany za 2 miliony dolarów, a następnie wkłada się do niego kolejne 2 miliony dolarów w forma renowacji (modernizacja klimatyzatorów, okien i nowego dachu) ze stawką amortyzacji 50% przez 10 lat. Powiedzmy więc, że 10 lat po tym, jak w budynek zainwestowano 2 miliony dolarów, jest to sprzedany za cenę 6 milionów dolarów. Odnotowane zyski ze sprzedaży wyniosłyby 4 miliony dolarów, a nie 2, ponieważ koszt renowacji zostałby skapitalizowany w księgach. Ta sprzedaż w wysokości 4 milionów dolarów byłaby opodatkowana jako zysk kapitałowy, ponieważ nieruchomość została sprzedana za kwotę wyższą niż kwota, za którą uległa amortyzacji.