Porównaj S Corporation i C Corporation

Autor: Heather Huston, asystent kierownika serwisu, BizFilings

Próbujesz zdecydować między korporacją C a korporacją S? Jest to jedno z najczęściej zadawanych pytań przez właścicieli firm podczas zakładania firmy lub zmiany struktury biznesowej. Aby odpowiedzieć na to pytanie, musisz znać różnice między korporacją S a korporacją C, a także wady i zalety korporacji S oraz wady i zalety korporacji C. Wybór naprawdę zależy od Twoich celów biznesowych.

W tym artykule omówiono:

• Podobieństwa
• Różnice
• Jak zostać korporacją C
• Jak zostać korporacją S
• Zmiana sposobu opodatkowania firmy
• Wybór między C Corp a S Corp: co jest najlepsze dla Twojej małej firmy

Korporacja S kontra Korporacja C: podobieństwa

Korporacja C jest korporacją standardową (lub domyślną) zgodnie z przepisami IRS. Korporacja S to korporacja, która wybrała specjalny status podatkowy w IRS i dlatego ma pewne korzyści podatkowe.

Obie struktury biznesowe mają swoje nazwy z części Kodeksu Podatkowego, na podstawie których są opodatkowane. Korporacje C podlegają opodatkowaniu zgodnie z podrozdziałem C, podczas gdy korporacje S podlegają opodatkowaniu zgodnie z podrozdziałem S. Aby wybrać status korporacji S podczas tworzenia korporacji, należy złożyć formularz 2553 w IRS i spełnić wszystkie wytyczne dotyczące korporacji S.

Oto niektóre cechy wspólne dla korporacji C i S:

• Ograniczona ochrona odpowiedzialności: korporacje oferują ograniczoną ochronę odpowiedzialności , więc akcjonariusze (właściciele) zazwyczaj nie są osobiście odpowiedzialni za długi i zobowiązania biznesowe. Dzieje się tak niezależnie od tego, czy jest opodatkowana jako korporacja C, czy korporacja S.
• Oddzielne podmioty prawne: korporacje (korpus C i korpus S) to oddzielne podmioty prawne utworzone na wniosek stanowy.
• Składanie dokumentów: dokumenty formacyjne należy złożyć w państwie. Dokumenty te, zwykle nazywane umową założycielską lub świadectwem założycielskim, są takie same, niezależnie od tego, czy zdecydujesz się być opodatkowanym jako spółka typu S czy C.
• Struktura: Korpus S i Korpus C mają udziałowców, dyrektorów i urzędników. Akcjonariusze są właścicielami korporacji, ale to korporacja jest właścicielem firmy. Akcjonariusze wybierają radę dyrektorów. Rada nadzoruje i kieruje sprawami korporacji i podejmowaniem decyzji, ale nie jest odpowiedzialna za bieżące operacje. Zarząd wybiera urzędników do prowadzenia codziennych spraw biznesowych.
• Formalności korporacyjne: stanowe prawo korporacyjne nie rozróżnia korporacji C i korporacji S, jeśli chodzi o obowiązki dotyczące zgodności. Wszystkie korporacje są zobowiązane do przestrzegania wewnętrznych i zewnętrznych formalności i obowiązków korporacyjnych, takich jak przyjęcie statutu, emisja akcji, zwoływanie zgromadzeń akcjonariuszy i dyrektorów, utrzymywanie zarejestrowanego agenta i siedziby, składanie rocznych sprawozdań i wnoszenie opłat rocznych.

Korporacja S kontra Korporacja C: różnice

Podatki

W przypadku właścicieli małych firm oceniających korporacje S kontra korporacje C decyzja zwykle sprowadza się do tego, jak chcą, aby korporacja była traktowana dla celów federalnego podatku dochodowego.

• Korporacje C: Korporacje C są odrębnymi podmiotami podlegającymi opodatkowaniu. Składają zeznanie podatkowe od osób prawnych (formularz 1120) i płacą podatki na poziomie korporacyjnym. Stają również w obliczu możliwości podwójnego opodatkowania, jeśli dochód osób prawnych jest przekazywany właścicielom firm w postaci dywidend, które są uważane za dochód podlegający opodatkowaniu. Podatek dochodowy od osób prawnych jest płacony najpierw na poziomie korporacyjnym, a następnie na poziomie indywidualnym od dywidend.
• Korporacje typu S: Korporacje S są podmiotami podatkowymi. Składają federalne deklaracje informacyjne (formularz 1120S), ale podatek dochodowy nie jest płacony na poziomie korporacyjnym. Zyski / straty firmy są zamiast tego „przenoszone” na firmę i zgłaszane w zeznaniach podatkowych właścicieli. Każdy należny podatek jest płacony przez właścicieli na poziomie indywidualnym.
• Podatek dochodowy od osób fizycznych : Zarówno w przypadku korporacji C, jak i korporacji S, podatek dochodowy od osób fizycznych jest należny zarówno od wszelkich pensji pobieranych od korporacji, jak i od wszelkich dywidend otrzymanych od korporacji.

Własność korporacyjna

Jak wspomnieliśmy, stanowe prawo korporacyjne nie rozróżnia korporacji S i korporacji C. Jednak Kodeks Podatkowy nakłada kilka ograniczeń na to, kto może być akcjonariuszem, aby korporacja kwalifikowała się jako korporacja S.

• Ograniczenia dotyczące akcjonariuszy: Korporacja S jest ograniczona do nie więcej niż 100 akcjonariuszy, a udziałowcy muszą być obywatelami / rezydentami USA. Korporacje C nie mają ograniczeń dotyczących własności.
• Własność: korporacje S nie mogą być własnością korporacji C, innych korporacji S (z pewnymi wyjątkami), spółek LLC, spółek osobowych lub wielu trustów.
• Akcje: korporacje S mogą mieć tylko jedną klasę akcji (bez względu na prawa głosu), podczas gdy korporacje C mogą mieć wiele klas.

Załóż C Corp Załóż S Corp

S Corporation Zalety

• Pojedyncza warstwa opodatkowania:

Główną zaletą korporacji S nad korporacją C jest to, że korporacja S nie płaci podatku dochodowego od osób prawnych. Zatem jakakolwiek dystrybucja dochodu między akcjonariuszy jest opodatkowana tylko na poziomie indywidualnym.

• 20% odliczenie od kwalifikowanego dochodu z działalności gospodarczej

Ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu z 2017 r. przyznała uprawnionym akcjonariuszom S corp odliczenie w wysokości do 20% „kwalifikowanego dochodu z działalności gospodarczej”.

• Przeniesienie strat

Straty z przeniesienia korporacji S na jej akcjonariuszy, którzy mogą wykorzystać straty do wyrównania dochodów (z zastrzeżeniem ograniczeń wynikających z prawa podatkowego).

S Corporation Wady

• Ograniczona liczba akcjonariuszy

Korporacja S nie może mieć więcej niż 100 udziałowców, co oznacza, że nie może wejść na giełdę i ogranicza jej zdolność do pozyskiwania kapitału od nowych inwestorów.

• Inne ograniczenia dla akcjonariuszy

Akcjonariuszami muszą być osoby fizyczne (z kilkoma wyjątkami) oraz obywatele lub rezydenci USA. To również utrudnia korporacji S uzyskanie finansowania kapitałowego , szczególnie dlatego, że fundusze venture capital i private equity są zwykle niekwalifikowalnymi udziałowcami.

• Akcje uprzywilejowane niedozwolone

Aby kwalifikować się do statusu S corp, korporacja n nie może mieć różnych klas akcji. Niektórzy inwestorzy chcą preferencji do wypłat lub innych przywilejów. Korporacja S nie może tego zapewnić.

• Ograniczenia dotyczące transferu

Większość korpusów S ograniczy możliwość sprzedaży lub przeniesienia udziałów swoich akcjonariuszy. Ma to na celu upewnienie się, że nie trafią do niekwalifikującego się akcjonariusza, co spowoduje, że IRS utraci status korporacji S. To sprawia, że akcjonariuszom korporacji S trudniej jest wyjść z korporacji.

C Zalety korporacji

• Nieograniczona liczba akcjonariuszy

Nie ma ograniczeń co do liczby akcjonariuszy, jaką może mieć firma opodatkowana zgodnie z Podrozdziałem C.

• Brak ograniczeń dotyczących własności

Każdy może posiadać udziały, w tym podmioty gospodarcze i obywatele spoza Stanów Zjednoczonych.

• Brak ograniczeń dotyczących klas

Korporacja C może emitować więcej niż jedną klasę akcji, w tym akcje z preferencjami dotyczącymi dywidend i wypłat.

• Niższa maksymalna stawka podatku

Ustawa o reformie podatkowej z 2017 r. obniżyła stawkę podatku od osób prawnych do płaskiego 21% i wyeliminowała alternatywny podatek minimalny. Nawet przy nieznacznie obniżonych stawkach podatku dochodowego od osób fizycznych, stawka ta jest niższa niż maksymalna stawka podatku od osób fizycznych (obecnie 37%).

• Więcej możliwości pozyskiwania kapitału

Ponieważ podrozdział C kodeksu podatkowego nie nakłada takich samych ograniczeń własności jak podrozdział S, korporacji C jest łatwiej uzyskać finansowanie kapitałowe.

Wady korporacji C

• Podwójne opodatkowanie

Główną wadą korporacji C jest to, że płaci ona podatek od swoich dochodów, a akcjonariusze płacą podatek od dywidend, co oznacza dochody korporacji są dwukrotnie opodatkowane.

Kiedy zalety korporacji typu S przeważałyby nad wadami?

Nie ma jednej uniwersalnej odpowiedzi, kiedy właściciel małej firmy powinien wybrać korporację S zamiast korporacji C. To zależy od każdej indywidualnej sytuacji. Ale zalety mogą przeważać nad wadami, gdy zachodzi co najmniej jeden z poniższych warunków:

• Nie planujesz pierwszej oferty publicznej i nie zamierzasz sprzedawać akcji więcej niż 100 osobom lub jakimkolwiek innym inwestorom, którzy nie są dozwolone przez podrozdział S.
• Korporacja będzie dokonywać wypłat z dochodów akcjonariuszom.
• Nie planujesz emitowania akcji uprzywilejowanych.
• zobowiązania podatkowe udziałowców – biorąc pod uwagę ich stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych, odliczenia i zwolnienia – będą niższe w przypadku korzystania z podmiotu tranzytowego niż w przypadku podmiotu oddzielnie opodatkowanego.
• Będziesz miał straty, które będziesz w stanie odliczyć od podatku dochodowego od osób fizycznych, aby zrekompensować dochód, co daje oszczędności podatkowe.

Kiedy zalety korporacji C przeważałyby nad wadami?

Ponownie, nie ma jednej właściwej odpowiedzi na to pytanie, ale oto kilka sytuacji, w których korporacja C może być dobrym rozwiązaniem:

• Opodatkowanie zgodnie z podrozdziałem C spowoduje niższe podatki niż opodatkowanie w ramach podrozdziału er S.
• Dystrybucje nie będą przekazywane akcjonariuszom.
• Planujesz pierwszą ofertę publiczną lub poszukujesz inwestorów niedozwolonych dla korporacji S.
• Chcesz akcje być swobodnie przenoszonym.
• Chcesz wyemitować akcje uprzywilejowane.

Jak zostać korporacją C (C Corp)

Właściwie to nie „stawaj się” ani „nie twórz” korporacji C lub S. Tworzysz korporację – kropka.Robisz to, składając w stanie dokument, ogólnie nazywany statutem (czasami nazywany świadectwem rejestracji) i wnosząc opłaty za zgłoszenie.

Zanim to zrobisz, musisz wybrać nazwę ( po uprzednim ustaleniu, że jest on dostępny) i wybierz zarejestrowanego agenta swojej korporacji. Zarówno nazwa korporacji, jak i zarejestrowany agent muszą być zawarte w statucie.

Po zakończeniu procesu rejestracji będziesz musiał spełnić inne wymagania. Obejmuje to przyjęcie statutu, zorganizowanie pierwszego zgromadzenia dyrektorów i akcjonariuszy oraz emisję akcji właścicielom. Twoja firma będzie opodatkowana zgodnie z podrozdziałem C, chyba że kwalifikujesz się i zdecydujesz się podlegać opodatkowaniu zgodnie z podrozdziałem S.

Jak zostać S Corporation (S Corp)

Po uzyskaniu statusu korporację składając swój statut w stanie, będziesz musiał złożyć formularz 2553 w IRS, jeśli chcesz, aby Twoja spółka podlegała opodatkowaniu zgodnie z podrozdziałem S. Instrukcje IRS – które mogą być nieco trudne do przestrzegania – wymagają, aby wybór uważa się za skuteczny w bieżącym roku podatkowym tylko wtedy, gdy formularz 2553 jest wypełniony i złożony –

• W dowolnym momencie przed 16 dniem 3 miesiąca (dla podatników roku kalendarzowego oznacza to konieczność do 15 marca).
• W dowolnym momencie w ciągu poprzedniego roku podatkowego. (Jednak wybory dokonane nie później niż 2 miesiące i 15 dni po rozpoczęciu roku podatkowego trwającego krócej niż 2,5 miesiąca są traktowane jako terminowe w tym roku).

Ogólnie rzecz biorąc, wybór dokonany po 15. dniu trzeciego miesiąca, ale przed końcem roku podatkowego, obowiązuje przez następny rok podatkowy (chyba że możesz wykazać, że brak złożenia wniosku w terminie wynikał z uzasadnionej przyczyny).

Pamiętaj, że niektóre stany wymagają również, abyś po włączeniu swojej firmy złożył wybory do korporacji na poziomie S.

A jeśli chcesz zmienić sposób opodatkowania Twojej firmy?

Kiedy zakładałeś swoją firmę po raz pierwszy, musiałeś zdecydować, czy Twoja korporacja będzie opodatkowana jako korporacja C czy S.

Ale co, jeśli zmienisz zdanie później? Może się tak zdarzyć, na przykład, gdy zmieniły się Twoje cele biznesowe. Powiedzmy, że początkowo nie byłeś zainteresowany pierwszą ofertą publiczną, ale teraz jesteś. Albo zmieniły się przepisy podatkowe, co spowodowało, że Twoja korporacja była lepiej opodatkowana w inny sposób niż wcześniej.

Wiele małych firm zastanawiało się, czy powinny zmienić status z podatku dochodowego od osób prawnych na podatek dochodowy od osób prawnych C lub odwrotnie , kiedy uchwalono ustawę o cięciu podatkowym i zatrudnieniu z 2017 r. Prawo to wprowadziło znaczące zmiany, w tym – jak wspomniano wcześniej – obniżenie stawki podatku dochodowego od osób prawnych (co faworyzowało korporacje C) oraz zapewnienie specjalnego odliczenia 20% dla podmiotów tranzytowych (co faworyzowało korporacje S, które się do tego kwalifikowały). (Obniżona stawka podatku była tylko jedną z wielu wprowadzonych zmian).

Przepisy podatkowe są złożone. Konsultacje z doradcami podatkowymi pomogą Ci podjąć najlepszą decyzję dotyczącą opodatkowania Twojej firmy, zarówno w momencie jej zakładania, jak i na bieżąco.

Wybór między C Corp a S Corp: Co to jest Najlepsze dla Twojej małej firmy?

Twój wybór typu podmiotu ma duży wpływ na wiele aspektów Twojej działalności, od podatków po finansowanie i strategie rozwoju. Rozpatrzenie zalet i wad twoich opcji może pomóc ci podjąć decyzję, która najlepiej pasuje do twoich wyjątkowych potrzeb i celów biznesowych.

Aby pomóc Ci zdecydować, który typ podmiotu korporacyjnego może być dla Ciebie najlepszy, wypróbuj naszą firmę Incorporation Czarodziej. To narzędzie umożliwia porównywanie różnych rodzajów działalności według kluczowych czynników, takich jak branża, dochody, plany na przyszłość i nie tylko.

Kreator rejestracji Porównanie typów firm