Glen E. Frost, 매니 징 파트너
Mary F. Lundstedt, Esq., Associate
투자자, 트레이더 , 투자 관리자 및 기타 고액 자산가는 이제 맞춤형 조세 피난처를 이용할 수 있습니다. 그리고이 안식처는 암호 화폐 커뮤니티의 사람들을 유인하라는 사이렌의 전화를 걸고 있으며 최근에는 섬에서 블록 체인 비즈니스 개발을 촉진하기위한 자문위원회를 구성하고 있습니다. 그렇다면이 피난처는 어디입니까?
푸에르토 리코는 통합되지 않은 미국 영토로서 독특한 위치를 차지하고 있습니다. 국세 법 (IRC) §933에 따라 푸에르토 리코 원천 소득은 미국 연방세에서 제외됩니다. 2012 년, 경제적 어려움을 견디고 경제를 부양 할 수단을 모색 한 푸에르토 리코는 외국인 투자를 촉진하기위한 주요 세제 혜택으로 의도 된 두 가지 법령 20과 22를 제정했습니다. Acts 20과 22는 푸에르토 리코 소득세 목적에만 적용되지만, 푸에르토 리코의 진정한 거주자가 되고자하는 미국 시민 (IRC §933을 의미 함)은 엄청난 혜택을 누릴 수 있습니다. 2017 년에이 법이 개정되면서 푸에르토 리코는 자격을 갖춘 미국 시민을위한 최고의 조세 피난처가되었다고 할 수 있습니다. 실제로 뉴스가 퍼져 나갔고 세금에 지친 미국 시민들이 점점 푸에르토 리코를 해결책으로 고려하고 있습니다.
Bona Fide Resident
Act 20 및 22에 따른 세금 혜택 푸에르토 리코의 훌륭한 거주자가 되려는 미국 시민들에게 매우 매력적입니다. 미국 시민은 전 세계적으로 세금이 부과되지만 출처에 관계없이 IRC §933은 푸에르토 리코 거주자에게 예외를 제공합니다. 이 섹션에 따라 푸에르토 리코의 선의의 거주자는 미국 연방세에서 푸에르토 리코 원천 소득을 제외 할 수 있습니다. 일반적으로 IRS §937 및 그에 따른 규정에 따라 푸에르토 리코의 진정한 거주자는 다음과 같은 개인입니다.
- 과세 대상 연도 동안 최소 183 일 동안 푸에르토 리코에 물리적으로 거주합니다.
- 과세 대상 연도 동안 푸에르토 리코 외부에 세금 주택이 없습니다. 그리고
- 푸에르토 리코보다 미국이나 외국과 밀접한 관련이 없습니다 .1
법 20
법 20 푸에르토 리코에서 서비스를 수출하는 회사에 인센티브를 제공합니다. 구체적으로, 진정한 푸에르토 리코 거주자가되어 사업을 푸에르토 리코로 이전 (따라서 푸에르토 리코에서 원천 소득을 창출) 한 미국 시민은 4 % 법인세 / 고정 소득 세율의 혜택을받을 수 있습니다. 재산세 및 수출 서비스 배당금에 대한 100 % 면제 .2 법 20은 “적격 서비스”에 종사하는 모든 법인에 적용됩니다.
- 푸에르토 리코에 진정한 사무실이있는 기업,
- 푸에르토 리코와의 관계없이 비거주 및 / 또는 외국 법인을위한 서비스를 수행하고
- 제공된 적격 서비스가 무역, 비즈니스 수행과 관련이 없음을 보장합니다. 또는 푸에르토 리코에서의 기타 활동 .3
이러한 인센티브를받을 수있는 서비스는 다음과 같습니다.
- 연구 및 개발
- 광고 및 홍보.
- 경제, 환경, 기술, 과학, 관리, 마케팅, 인사, 컴퓨터 및 감사 컨설팅 서비스
- 무역 또는 사업과 관련된 문제에 대해 조언합니다.
- 주로 다음 분야에서 창의적인 상품과 서비스를 수출함으로써 일자리와 부를 창출 할 잠재력이있는 사업으로 법으로 정의 된 창조 산업 : 디자인 (그래픽, 산업, 패션 및 인테리어 디자인); 예술 (음악, 시각 예술, 공연 예술 및 출판); 미디어 (애플리케이션, 비디오 게임, 온라인 미디어, 디지털 및 멀티미디어 콘텐츠 개발); 창의적인 서비스 (건축 및 창의적인 교육).
- 건설 계획 및 엔지니어링, 건축 및 프로젝트 관리 서비스의 초안 작성
- 법률, 세무 및 회계 서비스와 같은 전문 서비스.
- 중앙 집중식 관리 서비스.
- 전자 데이터 처리 센터
- 컴퓨터 프로그램 개발
- 푸에르토 리코 외부에있는 사람 간의 음성 및 데이터 통신 .
- 콜 센터
- 회계, 재무, 세금, 감사, 마케팅, 엔지니어링, 품질 관리, 인사, 커뮤니케이션, 전자 서비스를 포함하되 이에 국한되지 않는 공유 서비스 센터 데이터 처리 및 기타 중앙 집중식 관리 서비스.
- “허브”라고하는 제 3 자 소유의 품목 및 제품 운송 사업에 종사하는 회사의 보관 및 유통 센터
- 병원 및 실험실 서비스.
- 투자 은행 및 기타 금융 서비스.
- 비서관이 재무부 장관의 조언을 받아 서비스가 최선의 이익과 사회 경제적 복지를 위해 적격 한 서비스로 취급되어야한다고 결정하는 기타 서비스 푸에르토 리코 .4
Act 20에 따라 푸에르토 리코에서 통과 엔티티를 생성하는 미국 시민과 미국에서 동일한 통과 설정을 비교하는 다음 예를 고려하십시오.
예 1 : X는 미국 시민권 자이자 세무 변호사입니다. 그는 법률, 세무 및 회계 서비스를 제공하는 푸에르토 리코 통과 법인 LLC를 만들고자합니다. 그는 Act 20 면제를 신청합니다. LLC로부터의 X의 첫해 수입은 $ 700,000입니다. Act 20 면제를 통해 LLC는 4 %의 고정 소득 세율을 받고 푸에르토 리코 원천 소득에 대한 연방 세금이 면제됩니다. 총 세금은 $ 28,000입니다.
예 2 : 적격 사업 소득에 영향을주지 않고 미혼 신고 상태가 없다고 가정하고 X는 메릴랜드에서 LLC를 만들고 2018 년 소득을 $ 700,000로보고합니다. X는 $ 150,689.50의 세금과 $ 500,000를 초과하는 금액의 37 %를 지불합니다. 총 연방세는 $ 224,689.50입니다. 또한 X는 적용되는 카운티 세율에 따라 8 %를 초과 할 수있는 메릴랜드 주 및 카운티 세금에 직면하게됩니다. 따라서 8 %의 총 주세는 X에서 56,000 달러를 더 빼앗을 것입니다. X는 세금으로 280,689.50 달러를 지불했습니다.
제 20 법에 따라 서비스 제공 업체는 국무부 장관이 서명 한 면세 법령을 받아야합니다. 푸에르토 리코의 경제 개발 및 상업의. 의미심장하게도,이 법령은 법률 변경의 대상이 아닌 푸에르토 리코 정부와의 계약으로 20 년의 기간이 보장되며 특정 기준이 충족되면 10 년 동안 추가로 갱신 할 수 있습니다.
법률 22
Act 22는 개인 투자자가 푸에르토 리코로 이주하도록 유도합니다. 중요한 점은 신규 자격을 갖춘 거주자는 모든 배당금 및이자 소득과 적격 한 신규 거주자가 된 후 발생하는 장기 자본 이득에 대해 푸에르토 리코 세금에서 100 % 면세됩니다 .5
푸에르토 리코 소스 수동 소득은 완전히 면제됩니다. IRC §933에 따른 연방 세금에서; 그러나 새로운 자격을 갖춘 거주자는 푸에르토 리코 투자 수단을 사용하여 푸에르토 리코가 아닌 소스 수동 소득에 대한 세율을 0 % (이자) 및 10 % (배당금)로 낮출 수도 있습니다.
모든 자본 이득 적격 거주권을 설정 한 후 발생하는 금액은 100 % 면제됩니다 .6 이전 미실현 자본 이득의 경우, 법령은 다음을 제공합니다. 푸에르토 리코 거주자가되기 전 해당 거주자 개인 투자자가 소유하고 있으며, 푸에르토 리코 거주자가 된 후 10 년 후 2036 년 1 월 1 일 이전에 감사가 인정되는 경우 5 % (5 %)가 부과됩니다. ) 세금, 강령에 따라 부과되는 기타 세금 대신. 그러한 감사가 다른시기에 인정되는 경우, 해당 증권에 대한 순 장기 자본 이득은 강령에서 제공하는 조세 처리에 따라 소득세를 납부해야합니다. 순 장기 자본 이득의 금액은 거주 개인 투자자가 푸에르토 리코 외부에 거주하는 동안 증권의 가치 상승과 관련된 이득의 일부로 제한됩니다 .7
다음 예를 고려하여 자본 이득의 처리를 설명하는 데 도움이됩니다.
예 3 : 푸에르토 리코에 거주하는 X (미국 시민)가 하루 뒤에 ABC Corp의 주식을 $ 50,000에 매입합니다. 5 년 후 (2036 년 1 월 1 일 이전) X는 모든 주식을 $ 100,000에 팔아 $ 50,000의 이익을 얻었습니다. X는 푸에르토 리코에 0 세를, 미국에 0 세를 지불합니다.
X가 푸에르토 리코로 이동하지 않는 결과와 비교해보십시오. 2018-2025 년 과세 연도 동안 X가 가장 높은 과세 범위에 속한다고 가정하면 X는 유효 세율 23.8 %의 적용을받습니다 (장기 양도 소득 세율 20 % + 순 투자 소득 세율 3.8 %). $ 50,000의 이익에. X는 세금으로 $ 11,900을 지불합니다.
예 4 : X가 1 년차에 ABC 주식을 $ 50,000에 구입했다고 가정합니다. 4 년차에 X는 푸에르토 리코로 이사합니다. ABC 주식은 X가 PR로 이동하는 날 $ 100,000의 가치가 있습니다. 5 년차에 X는 주식을 $ 200,000에 판매합니다.
X의 자본 이득은 $ 150,000입니다 (이 중 $ 50,000는 PR 거주 이전에 발생하고 $ 100은 PR 거주 이후 발생). X는 23.8 %의 실효 세율로 $ 50,000의 이익 (PR 거주 이전에 발생)에 대해 미국 세금이 부과됩니다 .8 또한 동일한 $ 50,000의 이익은 푸에르토 리코의 일반 개인 장기 자본 이익률 (15 %)의 적용을받습니다. , 거주 후 처음 10 년 동안 판매 되었기 때문입니다 (10 년 거주 후 판매 된 경우 5 % 세율이 적용됨).
그러나 4 년차부터 5 년차까지 발생한 $ 100,000 자본 이득 미국 세금 (X는 해당 기간 동안 푸에르토 리코에 거주 했음)과 푸에르토 리코 세금 (법 22에 의거)이 모두 면제됩니다.
계획 팁 : 잠재적으로 성공할 수있는 회사를 게임 초반에 푸에르토 리코로 이전하여 (돈을 벌기 전에) 가장 많은 사후 이동을 소싱함으로써 Act 20 및 Act 22의 이점을 모두 누리십시오. 푸에르토 리코에 감사를 표합니다.
제 22 조의 목적 상 유자격 거주자에는 제 22 조 제정 이전 15 년 동안 푸에르토 리코에 거주했던 사람이 포함되지 않습니다. 또한 개인은 2036 년 1 월 1 일 이전에 푸에르토 리코에 거주해야합니다.
법 20 조에 따른 서비스 제공 업체와 마찬가지로 법 22의 혜택을 받고자하는 개인도 면세 법령을 확보해야합니다.
결론
푸에르토 리코는 새로운 비즈니스와 높은 순자산 가치를 지닌 개인을 유치하기 위해 공격적인 법률을 제정했습니다. 미국 영토 인 푸에르토 리코는 현재 세계 어느 곳에서도 사용할 수없는 인센티브를 제공 할 수 있습니다. 푸에르토 리코에서 진정한 거주지를 확립하려는 경우 소득, 자본 이득 및 배당 세금을 크게 줄일 수 있습니다.
세금 질문이나 우려 사항이 있으면 Frost & Associates, LLC는 오늘 410-497-5947 번으로 전화를 겁니다.
1 이러한 각 요구 사항은 다양한 요소를 신중하게 고려해야합니다. 이 세 가지 테스트에 대한 자세한 분석을 제공하는 것은이 기사의 범위를 벗어납니다. 세무 전문가와의 상담을 적극 권장합니다.
213 L.P.R.A. §10832, §10833, §10834. 재산세에 대한 100 % 면제는 창조 산업, 콜 센터 및 공유 서비스 센터를 포함한 일부 §10831 (k) 사업체에 적용되며 운영 첫 5 년으로 제한됩니다. 5 년 후에는 90 %가 면제됩니다.