グレンE.フロスト、マネージングパートナー
メアリーF.ルンドシュテット、Esq。、アソシエイト
投資家、トレーダー、投資マネージャー、およびその他の富裕層は、カスタムメイドのタックスヘイブンにアクセスできるようになりました。そして、この避難所は、暗号通貨コミュニティの人々を誘惑するためのサイレンの呼びかけさえ発行しています-最近、島でのブロックチェーンビジネス開発を促進することを特に目的とした諮問委員会を設立しています。では、この天国はどこにあるのでしょうか？
プエルトリコは、米国の未編入領域として独自の地位を占めています。内国歳入法（IRC）§933では、プエルトリコの源泉所得は米国連邦税から除外されています。 2012年、プエルトリコは経済的困難に耐え、経済を後押しする手段を模索し、外国投資を促進するための主要な税制上の優遇措置として、法20と法22の2つの法律を制定しました。法律20および22はプエルトリコの所得税の目的にのみ適用されますが、プエルトリコの善意の居住者になることをいとわない米国市民（IRC§933を意味する）は多大な利益を得る立場にあります。 2017年にこれらの法律が改正されたことで、プエルトリコは間違いなく、資格のある米国市民にとって比類のないタックスヘイブンになりました。確かに、ニュースは広まり、ますます多くの税金に疲れた米国市民がプエルトリコを解決策として検討しています。
正真正銘の居住者
第20条および第22条に基づく税制上の優遇措置プエルトリコの正真正銘の立派な居住者になることをいとわない米国市民にとって非常に魅力的です。米国市民は世界的な課税の対象となりますが、どのような情報源から導き出されたとしても、IRC§933はプエルトリコの居住者に例外を規定しています。そのセクションの下で、プエルトリコの正真正銘の居住者は、プエルトリコの源泉所得を米国連邦税から除外することができます。一般に、IRS§937およびその下の規則の下では、プエルトリコの正真正銘の居住者は、次のような個人です。
- 課税年度中に少なくとも183日間プエルトリコに物理的に滞在している。
- 課税年度中、プエルトリコ以外に税務署はありません。および
- プエルトリコよりも米国または外国との密接な関係はありません。1
Act 20
Act 20プエルトリコからサービスを輸出する企業にインセンティブを提供します。具体的には、正真正銘のプエルトリコ居住者になり、事業をプエルトリコに移す（したがって、プエルトリコの源泉所得を生み出す）米国市民は、4％の法人税/固定所得税率の恩恵を受ける可能性があります。財産税、および輸出サービスからの配当の100％免除。2法律20は、「適格なサービス」に従事するすべての事業体に適用されます。
- プエルトリコに本物の事務所があります。
- プエルトリコとの関係なしに非居住者および/または外国の事業体に対してサービスを実行し、
- 提供される適格なサービスが貿易、事業の実施に関連しないことを保証しますまたはプエルトリコでの他の活動。3
これらのインセンティブの対象となるサービスには次のものが含まれます。
- 研究開発。
- 広告
- 経済、環境、技術、科学、経営、マーケティング、人事、コンピューター、監査のコンサルティングサービス。
- 貿易やビジネスに関連する問題についてアドバイスします。
- 法律で定義されているクリエイティブ産業は、主に次の分野でのクリエイティブな商品やサービスの輸出を通じて、雇用と富を生み出す可能性のあるビジネスです。デザイン（グラフィック、産業、ファッション、インテリアデザイン）;芸術（音楽、視覚芸術、舞台芸術、出版）;メディア（アプリケーション、ビデオゲーム、オンラインメディア、デジタル、およびマルチメディアコンテンツの開発）;クリエイティブサービス（アーキテクチャおよびクリエイティブ教育）。
- 建設計画の立案、エンジニアリング、建築、プロジェクト管理サービス。
- 法務、税務、会計サービスなどのプロフェッショナルサービス。
- 一元化された管理サービス。
- 電子データ処理センター。
- コンピュータープログラムの開発。
- プエルトリコの外にいる人の間の音声およびデータ通信。 。
- コールセンター。
- 会計、金融、税務、監査、マーケティング、エンジニアリング、品質管理、人的資源、通信、電子を含むがこれらに限定されない共有サービスセンターデータ処理、およびその他の集中管理サービス。
- 「ハブ」と呼ばれるサードパーティに属するアイテムおよび製品の輸送事業に従事する企業の保管および流通センター。
- 病院および実験室サービス。
- 投資銀行およびその他の金融サービス。
- 長官が財務長官の助言を得て、それが最善の利益であると理解し、社会的および経済的幸福のために適格なサービスとして扱われなければならないと決定したその他のサービスプエルトリコ.4
米国市民が第20条に基づいてプエルトリコでパススルーエンティティを作成し、米国で設定された同じパススルーと比較する次の例を検討してください。
例1：Xは米国市民であり、税務弁護士です。彼は、法務、税務、会計サービスを提供するプエルトリコのパススルーエンティティLLCを作成したいと考えています。彼は第20条の免除を申請します。 LLCからの最初の年のXの収入は$ 700,000です。 Act 20の免除が実施されると、LLCは4％の固定所得税率を受け取り、プエルトリコの源泉所得に対する連邦税が免除されます。総税額は28,000ドルです。
例2：適格な事業所得への影響がなく、シングルの申告ステータスがないと仮定すると、Xはメリーランド州にLLCを作成し、2018年の所得を700,000ドルと報告します。 Xは、150,689.50ドルに、500,000ドルを超える金額の37％を加えた税金を支払います。連邦税の合計は224,689.50ドルです。さらに、Xはメリーランド州および郡の税金に直面します。これは、適用される郡の税率によっては8％を超える場合があります。したがって、州税の合計が8％の場合、Xからさらに56,000ドルかかります。Xは280,689.50ドルの税金を支払いました。
第20条では、サービスプロバイダーは、局長が署名した免税令を取得する必要があります。プエルトリコの経済開発と商業の。重要なことに、プエルトリコ政府との契約として、法改正の対象ではないため、この法令には20年間の保証期間があり、特定の基準が満たされた場合はさらに10年間更新できます。
法律22
Act 22は、個人投資家にプエルトリコへの移動を促します。重要なことに、新しい資格のある居住者は、資格のある新しい居住者になった後に発生したすべての配当および利子収入と長期キャピタルゲインに対してプエルトリコ税を100％免除されます。5
プエルトリコの源泉受動的収入は完全に免除されますIRC§933に基づく連邦税から。ただし、新しい適格居住者は、プエルトリコの投資手段を使用することにより、プエルトリコ以外の源泉の受動的所得に対する税率を0％（利息の場合）および10％（配当の場合）に引き下げることさえできます。
すべてのキャピタルゲイン適格な居住地を確立した後に発生したものは100％免除されます。6以前の未実現キャピタルゲインについては、法律は次のように規定しています。
証券の評価に関連して居住者の個人投資家が生み出した長期純キャピタルゲインの合計プエルトリコの居住者になる前にそのような居住者の個人投資家が所有し、プエルトリコの居住者になってから10年後、2036年1月1日までに感謝が認められる場合、5％（5％）が課せられます。 ）コードに基づいて課せられるその他の税金の代わりに、税金。そのような評価が他の時点で認識された場合、当該証券に関する正味の長期キャピタルゲインは、コードによって提供される税務上の取り扱いに従って所得税の支払いの対象となるものとします。正味の長期キャピタルゲインの金額は、居住者の個人投資家がプエルトリコの外に居住している間の証券の評価に関連するゲインの部分に制限されるものとします。7
次の例を考慮してください。キャピタルゲインの扱いを説明するのに役立ちます。
例3：プエルトリコの居住者になった翌日、X（米国市民）がABCCorpの株式を50,000ドルで購入します。 5年後（2036年1月1日より前）、Xはすべての株を$ 100,000で売却し、$ 50,000の利益をもたらしました。 Xはプエルトリコに0税、米国に0税を支払います。
この結果を、Xがプエルトリコに移動しない場合の結果と比較してください。 2018〜2025年の課税年度では、Xが最高税率であると仮定すると、Xには23.8％の実効税率が適用されます（長期キャピタルゲイン税率20％+純投資所得税率3.8％） 50,000ドルの利益で。 Xは11,900ドルの税金を支払います。
例4：代わりにXが1年目にABC株を50,000ドルで購入したと仮定します。4年目に、Xはプエルトリコに移動します。 XがPRに移行した日、ABC株は$ 100,000の価値があります。 5年目に、Xは株式を$ 200,000で売却します。
Xのキャピタルゲインは$ 150,000です（そのうち$ 50,000はPR居住前に発生し、$ 100はPR居住後に発生します）。 Xは、23.8％の実効税率で50,000ドルの利益（PR居住前に発生）に対して米国の税の対象となります。8さらに、同じ50,000ドルの利益は、プエルトリコの通常の個人の長期キャピタルゲイン率（15％）の対象となります。 、居住期間の最初の10年間に販売されたため（10年間の居住期間後に販売された場合は、5％の税率が適用されます）。
ただし、4年目から5年目までに発生した100,000ドルのキャピタルゲイン。米国の税金（Xはその全期間にわたってプエルトリコの居住者でした）とプエルトリコの税金（法律22に基づく）の両方が免除されます。
計画のヒント：成功する可能性のある会社をゲームの早い段階で（お金の価値がなくなる前に）プエルトリコに移動して、移動後の最大量を調達することにより、Act20とAct22の両方のメリットを享受できます。プエルトリコに感謝の意を表します。
第22条の目的上、資格のある居住者には、第22条の制定前の15年間にプエルトリコの居住者であった人は含まれません。 2036年1月1日までにプエルトリコの居住者になる必要があります。
第20条に基づくサービスプロバイダーと同様に、第22条の恩恵を受けることを希望する個人も、免税令を確保する必要があります。
結論
プエルトリコは、新しいビジネスと高い純価値の個人を引き付けるために積極的な法律を制定しました。米国の領土であるプエルトリコは、現在世界の他の場所では利用できないインセンティブを独自に提供することができます。プエルトリコに誠実な居住地を確立する意思がある場合は、収入、キャピタルゲイン、配当税を大幅に減らすことができます。
税に関する質問や懸念がある場合は、Frost & Associates、LLC（今日、410-497-5947）。
1これらの要件はそれぞれ、さまざまな要因を慎重に検討する必要があります。これら3つのテストの詳細な分析を提示することは、この記事の範囲を超えています。税務専門家に相談することを強くお勧めします。
213 L.P.R.A. §10832、§10833、§10834。固定資産税の100％免除は、クリエイティブ産業、コールセンター、共有サービスセンターなど、一部の§10831（k）事業に適用され、最初の5年間の運営に限定されることに注意してください。 5年間の期間の後、90％の免除が適用されます。