セクション1231プロパティ

セクション1231プロパティとは何ですか？

セクション1231プロパティは、米国内国歳入法のセクション1231で定義されているプロパティの一種です。セクション1231の不動産は、1年以上保有されている不動産または減価償却可能な事業用不動産です。

不動産の売却によるセクション1231の利益は、キャピタルゲイン税率よりも低い税率で課税されます。経常利益の税率。売却された不動産の保有期間が1年未満の場合、1231の利益は適用されません。

セクション1231の不動産の例には、建物、機械、土地、木材、その他の天然資源が含まれます。少なくとも1年前の資源、未収穫の作物、牛、家畜、および借地権。ただし、セクション1231の資産には、家禽およびその他の特定の動物、特許、発明、および在庫（顧客に販売するために保有されている商品など）は含まれません。

セクション1231プロパティを理解する

大まかに言えば、セクション1231に適合するプロパティで利益が得られる場合sの定義は、調整後の基準と減価償却額を超えており、所得はキャピタルゲインとしてカウントされ、その結果、通常の所得よりも低い税率で課税されます。

ただし、損失が通常の損失として分類されるセクション1231の資産に記録されている場合、その損失は収入に対して100％控除されます。通常、所得がキャピタルゲインとして適格である場合、課税年度で最大3,000ドルまでしか控除できない損失、およびその数値を超える損失は翌年に発生します。セクション1231の法律で定められているため、納税者と事業主は両方の長所を活用できます。

セクション1231の取引の例

以下は1231と見なされます。 IRS規制に基づく取引：

• 死傷者と盗難– 1年以上不動産を所有していて、盗難や死傷者（損失または損害）の悪影響を受けている場合予期しないまたはまれなイベントから）。
• 非難–不動産が1年以上保有され、貿易または事業に関連する資本資産として保有されている場合。
• 売却または交換不動産、減価償却可能な動産–不動産が1年以上保有され、貿易または事業で使用された場合（通常は家賃またはロイヤルティによって収益を生み出します）。
• 売却または交換された借地権– 1年間保有され、貿易または事業で使用された場合。
• 販売または交換された牛および馬– 2年間保有され、乳製品、ドラフトに使用された場合、繁殖、またはスポーツ目的。
• 販売または交換された未収穫の作物– 1年間保管された後、非自発的に販売、交換、または変換された後、いかなる手段によっても再取得されなかった場合。
• 木材、石炭、または鉄鉱石の処分または切断–販売として扱われる場合。

セクション1231プロパティは、セクション1245プロパティとセクション1250プロパティに関連しています。セクション1231は、フォーム4797のセクション1245および1250の定義に適合する資産の損益が税務上の取り扱いを定義します。

セクション1245資産

セクション1245プロパティには、特定の用途のストレスや要求を処理するように特別に設計されていない限り、建物や構造コンポーネントを含めることはできません。また、他の用途に使用することはできません。その場合、プロパティは、収容するプロパティと密接に関連していると見なすことができます。 。セクション1245の資産とは、償却可能または償却の対象となる資産であり、Publication 544（2018）の「資産の売却およびその他の処分」の次の説明のいずれかを満たしています。

• 動産-一般に不動産以外の資産として定義されます
• その他の有形資産-これには、サービスの生産、抽出、または提供において重要な役割を果たす機械または施設、および特定の研究施設が含まれます、または代替可能な商品のバルク保管のための施設。これには、機器の保管場所として含まれる建物は含まれませんが、商品を梱包して移動する前に一時的に保管する施設が含まれると考えられます。
• 農業または園芸用にのみ建設された単一目的の構造物-これには納屋は含まれませんが、サイロまたは穀物貯蔵庫が含まれます。
• 建物および建物の構造コンポーネントを除く、石油または石油の一次製品の保管および配布に使用される施設。

セクションの税務上の取り扱い1245不動産の利益

セクション1245の不動産の売却が不動産の減価償却または償却よりも少ない場合、または不動産の処分による利益が元の費用よりも少ない場合、利益は通常どおり記録されます。所得とそのように課税されます。セクション1245の資産の処分による利益が元の費用よりも大きい場合、それらの利益は資本利益として課税されます。

セクション1245の資産が同種の交換では、交換で使用したプロパティで請求した金額は、減価償却または償却の金額に含まれます。調整された基準が

セクション1250プロパティ

IRSは、セクション1250プロパティを、減価償却の対象となる土地や建物などのすべての不動産として定義しています。 、および土地またはセクション1250プロパティのリースホールド。

セクション1250プロパティゲインに対する税務処理

セクション1245プロパティと同様に、セクション1250の資産は、資産が減価償却された金額以下であり、利益がtを超える場合、経常利益と見なされます。減価償却後、収入はキャピタルゲインとして扱われます。売却年度中、不動産の売却が分割払いで行われる場合、減価償却費の回収は経常利益として課税されます。

歴史

セクション1231は1954年のIRSコードで導入されましたが、税コードの内容は、減価償却および不動産の預け入れ時に受け取った利益に言及しています。 1939年にセクション117（j）で導入されました。

セクション1231プロパティの実際の例

建物が200万ドルで購入され、さらに200万ドルがその建物に投入されたとします。 10年間で50％の償却率を持つ改修（A / Cユニット、窓、新しい屋根の更新）の形式。つまり、建物に200万ドルが投入されてから10年後のことです。 600万ドルの価格で販売されました。その売却で記録された利益は、改修の費用が帳簿に資産計上されるため、2ドルではなく400万ドルになります。その400万ドルの売却は、減価償却額を超えて売却されたため、キャピタルゲインとして課税されます。