Glen E. Frost, Managing Partner
Mary F. Lundstedt, Esq., Associate
Investitori, commercianti , i gestori degli investimenti e altri individui con un patrimonio netto elevato ora hanno accesso a un paradiso fiscale su misura per loro. E questo paradiso sta persino emettendo la sua sirena per attirare coloro che fanno parte della comunità delle criptovalute, creando di recente un consiglio consultivo specificamente mirato a promuovere lo sviluppo del business blockchain sullisola. Allora, dovè questo paradiso?
Porto Rico occupa una posizione unica come territorio degli Stati Uniti senza personalità giuridica. Ai sensi dellInternal Revenue Code (IRC) §933, il reddito di fonte di Porto Rico è escluso dallimposta federale statunitense. Nel 2012, sopportando le difficoltà economiche e cercando un mezzo per rilanciare la propria economia, Porto Rico ha promulgato due leggi, lAtto 20 e lAtto 22, intesi come principali incentivi fiscali per promuovere gli investimenti stranieri. Mentre gli Atti 20 e 22 sono applicabili solo ai fini dellimposta sul reddito di Porto Rico, i cittadini statunitensi che desiderano diventare residenti in buona fede di Porto Rico (che implica lIRC §933) ne trarranno enormi benefici. Le revisioni di queste leggi nel 2017 hanno probabilmente reso Puerto Rico un paradiso fiscale senza pari per i cittadini statunitensi qualificati. In effetti, la notizia si è diffusa e un numero crescente di cittadini statunitensi affaticati dalle tasse sta considerando Porto Rico come la loro soluzione.
Residente in buona fede
I vantaggi fiscali ai sensi della legge 20 e 22 sono molto attraenti per quei cittadini statunitensi che desiderano diventare un residente in buona salute di Porto Rico. Sebbene i cittadini statunitensi siano soggetti a tassazione mondiale, da qualunque fonte derivi, lIRC §933 prevede uneccezione per i residenti di Porto Rico. In quella sezione, i residenti in buona fede di Porto Rico possono escludere il loro reddito di fonte portoricano dallimposta federale degli Stati Uniti. In generale, ai sensi dellIRS §937 e dei regolamenti ivi previsti, un residente in buona fede di Porto Rico è un individuo che:
- È fisicamente presente a Porto Rico per almeno 183 giorni durante lanno fiscale;
- Non ha una residenza fiscale al di fuori di Puerto Rico durante lanno fiscale; e
- Non ha un legame più stretto con gli Stati Uniti o un paese straniero che con Porto Rico.1
Atto 20
Atto 20 fornisce incentivi alle aziende che esportano servizi da Porto Rico. In particolare, un cittadino statunitense che diventa un residente in buona fede a Porto Rico e trasferisce la sua attività a Porto Rico (generando così un reddito proveniente da Porto Rico) può beneficiare di unimposta sulle società / aliquota sul reddito fisso del 4%, unesenzione del 100% su tasse sulla proprietà e unesenzione del 100% sui dividendi dai servizi di esportazione.2 Il 20 ottobre si applica a qualsiasi entità impegnata in un “servizio idoneo”:
- che ha un ufficio in buona fede situato a Porto Rico,
- Fornisce servizi per entità non residenti e / o straniere senza alcun nesso con Porto Rico e
- Che garantisce che il servizio idoneo fornito non sia correlato alla conduzione di unattività commerciale, o altre attività in Porto Rico.3
I servizi idonei per questi incentivi includono:
- Ricerca e sviluppo.
- Pubblicità e pubbliche relazioni.
- Servizi di consulenza economica, ambientale, tecnologica, scientifica, gestionale, marketing, risorse umane, informatica e revisione.
- Fornire consulenza su questioni relative a qualsiasi commercio o attività commerciale.
- Industrie creative definite dalla legge come quelle attività con un potenziale di creazione di posti di lavoro e ricchezza, principalmente attraverso lesportazione di beni e servizi creativi nei seguenti settori: design (grafica, industriale, moda e interior design); arti (musica, arti visive, arti dello spettacolo ed editoria); media (applicazioni, videogiochi, media online, sviluppo di contenuti digitali e multimediali); servizi creativi (architettura ed educazione creativa).
- Redazione di piani di costruzione e servizi di ingegneria, architettura e gestione di progetti.
- Servizi professionali, come servizi legali, fiscali e contabili.
- Servizi di gestione centralizzata.
- Centri di elaborazione elettronica dei dati.
- Sviluppo di programmi per computer.
- Telecomunicazioni di voce e dati tra persone che si trovano al di fuori di Porto Rico .
- Call center.
- Centri di servizi condivisi che includono, a titolo esemplificativo ma non esaustivo, contabilità, finanza, fiscalità, revisione contabile, marketing, ingegneria, controllo qualità, risorse umane, comunicazioni, elettronica elaborazione dei dati e altri servizi di gestione centralizzata.
- Centri di stoccaggio e distribuzione di aziende impegnate nel trasporto di articoli e prodotti che appartengono a terzi, noti come “hub”.
- Ospedali e servizi di laboratorio.
- Servizi bancari di investimento e altri servizi finanziari.
- Qualsiasi altro servizio che il Segretario, con il parere del Segretario del Tesoro, determina che deve essere considerato un servizio idoneo per la comprensione che è nel migliore interesse e per il benessere sociale ed economico di Porto Rico.4
Considera i seguenti esempi che mettono a confronto un cittadino statunitense che crea unentità pass-through a Porto Rico ai sensi della legge 20 con la stessa pass-through istituita negli Stati Uniti:
Esempio 1: X è un cittadino statunitense e un avvocato fiscale. Vuole creare unentità pass-through portoricana, LLC, che fornisca servizi legali, fiscali e contabili. Richiede lesenzione dalla legge 20. Il reddito di X da LLC il primo anno è di $ 700.000. Con lesenzione dalla legge 20 in vigore, LLC riceve laliquota fiscale sul reddito fisso del 4% ed è esente dalle tasse federali sul reddito di fonte di Porto Rico. Limposta totale è di $ 28.000.
Esempio 2: supponendo che non ci siano implicazioni di reddito dimpresa qualificato e lo stato di deposito di single, X crea LLC nel Maryland e riporta un reddito per il 2018 per un importo di $ 700.000. X paga una tassa di $ 150.689,50 più il 37% dellimporto superiore a $ 500.000. Limposta federale totale è $ 224.689,50. Inoltre, X dovrà sostenere le tasse dello stato e della contea del Maryland, che possono essere superiori all8%, a seconda della tariffa della contea applicata. Quindi, limposta statale totale all8% sottrarrebbe altri $ 56.000 a X. X ha pagato $ 280.689,50 in tasse.
LAtto 20 richiede che il fornitore di servizi ottenga un decreto di esenzione fiscale, firmato dal Segretario del Dipartimento dello sviluppo economico e del commercio di Porto Rico. Significativamente, in quanto contratto con il governo di Porto Rico, non soggetto a modifiche legislative, questo decreto avrà una durata garantita di 20 anni, rinnovabile per altri 10 anni se vengono soddisfatti determinati criteri.
Legge 22
LAtto 22 invita i singoli investitori a trasferirsi a Porto Rico. Significativamente, i nuovi residenti qualificati godono di unesenzione fiscale del 100% dalle tasse di Porto Rico su tutti i redditi da dividendi e interessi e sulle plusvalenze a lungo termine maturati dopo essere diventati un nuovo residente qualificato.5
Il reddito passivo di fonte di Porto Rico è completamente esente dalla tassazione federale ai sensi dellIRC §933; tuttavia, i nuovi residenti qualificati possono persino ridurre laliquota fiscale sul reddito passivo di origine non portoricana allo 0% (per gli interessi) e al 10% (per i dividendi) utilizzando veicoli di investimento portoricani.
Tutte le plusvalenze maturati dopo aver stabilito la residenza qualificata sono esenti al 100 %.6 Come per precedenti plusvalenze non realizzate, lo statuto prevede che:
La plusvalenza netta totale a lungo termine generata da un singolo investitore residente correlata allapprezzamento dei titoli di proprietà di tale investitore individuale residente prima di diventare residente a Porto Rico, il cui apprezzamento è riconosciuto dieci (10) anni dopo che è diventato residente a Porto Rico e prima del 1 ° gennaio 2036, sarà soggetto a un cinque percento (5% ) imposta, al posto di qualsiasi altra imposta imposta dal Codice. Se tale apprezzamento è riconosciuto in qualsiasi altro momento, la plusvalenza netta a lungo termine relativa a detti titoli sarà soggetta al pagamento delle imposte sul reddito in conformità al trattamento fiscale previsto dal Codice. Limporto della plusvalenza netta a lungo termine sarà limitata alla parte del guadagno relativa allapprezzamento dei titoli mentre linvestitore individuale residente risiedeva al di fuori di Porto Rico.7
Considerare i seguenti esempi per aiutare a illustrare il trattamento delle plusvalenze:
Esempio 3: un giorno dopo essere diventato residente a Porto Rico, X (un cittadino statunitense) acquista azioni di ABC Corp per $ 50.000. Cinque anni dopo (prima del 1 gennaio 2036), X vende tutte le sue azioni per $ 100.000, con un guadagno di $ 50.000. X paga 0 tasse a Porto Rico e 0 tasse negli Stati Uniti.
Confronta questo risultato con quello in cui X non si trasferisce a Porto Rico. Per gli anni fiscali 2018-2025, supponendo che X si trovi nella fascia fiscale più alta, X è soggetto a unaliquota fiscale effettiva del 23,8% (laliquota fiscale sulle plusvalenze a lungo termine del 20% più laliquota fiscale sul reddito netto da investimenti del 3,8%) sui $ 50.000 di guadagno. X paga $ 11.900 di tasse.
Esempio 4: si supponga invece che X abbia acquistato azioni ABC per $ 50.000 nellanno 1. Nellanno 4, X si trasferisce a Porto Rico. Le azioni ABC valgono $ 100.000 il giorno in cui X passa a PR. Nellanno 5, X vende le azioni per $ 200.000.
X ha una plusvalenza di $ 150.000 (di cui $ 50.000 maturati prima della residenza PR e $ 100 maturati dopo la residenza PR). X sarà soggetto allimposta statunitense sul guadagno di $ 50.000 (maturato prima della residenza PR) allaliquota fiscale effettiva del 23,8% .8 Inoltre, lo stesso guadagno di $ 50.000 sarà soggetto al normale tasso di guadagni in conto capitale a lungo termine individuale di Porto Rico (15%) , perché è stato venduto durante i primi 10 anni di residenza (se venduto dopo 10 anni di residenza, si applicherebbe laliquota del 5%).
Tuttavia, la plusvalenza di $ 100.000 maturata dallanno 4 allanno 5 è esente sia dalle tasse statunitensi (X era residente a Porto Rico per tutto il periodo) che dalle tasse di Porto Rico (ai sensi della legge 22).
Suggerimento per la pianificazione: approfitta sia dellAtto 20 che dellAtto 22 trasferendo una società potenzialmente di successo a Puerto Rico nelle prime fasi del gioco (prima che valga la pena) al fine di ottenere la maggior quantità di post-trasferimento apprezzamento possibile per Porto Rico.
Si noti che ai fini dellAtto 22, un residente qualificato non include chiunque sia stato residente di Porto Rico durante i 15 anni precedenti lemanazione dellAtto 22. Inoltre, lindividuo deve diventare residente a Porto Rico prima del 1 ° gennaio 2036.
Come il fornitore di servizi ai sensi della legge 20, anche le persone che desiderano beneficiare della legge 22 devono ottenere un decreto di esenzione fiscale.
Conclusione
Il Porto Rico ha promulgato una legislazione aggressiva per attirare nuove imprese e persone con un patrimonio netto elevato. Come territorio degli Stati Uniti, Porto Rico è in grado di offrire incentivi non disponibili in nessunaltra parte del mondo ora. Se sei disposto a stabilire una residenza in buona fede a Porto Rico, puoi ridurre in modo significativo le imposte sul reddito, sulle plusvalenze e sui dividendi.
Se hai domande o dubbi in materia fiscale, contatta Frost & Associates, LLC oggi al 410-497-5947.
1 Ciascuno di questi requisiti richiede unattenta considerazione di vari fattori. È oltre lo scopo di questo articolo presentare unanalisi dettagliata di questi tre test. Si consiglia vivamente di consultare un professionista fiscale.
213 L.P.R.A. §10832, §10833, §10834. Si noti che lesenzione del 100% dalle tasse sulla proprietà si applica a determinate attività §10831 (k), comprese le industrie creative, i call center e i centri di servizi condivisi ed è limitata ai primi cinque anni di attività. Dopo il periodo di cinque anni, si applica unesenzione del 90%.