Confronta S Corporation vs C Corporation

Di Heather Huston, Assistant Service Manager, BizFtops

Stai cercando di decidere tra una società C e una società S? Quando si avvia unimpresa o si modifica la struttura aziendale, questa è una delle domande più comuni che pongono gli imprenditori. Per rispondere a questa domanda devi conoscere le differenze tra S corp e C corp, nonché i pro ei contro di un S corp e i pro e contro di un C corp. La scelta dipende davvero dai tuoi obiettivi aziendali.

Questo articolo tratterà:

• Le somiglianze
• Le differenze
• Come diventare una società C
• Come diventare una S Corporation
• Cambiare il modo in cui la tua azienda è tassata
• Scegliere tra C Corp e S Corp: qual è il migliore per la tua piccola impresa

S Corporation vs.C Corporation: le somiglianze

La società C è la società standard (o predefinita) secondo le regole dellIRS. La S corporation è una società che ha eletto uno status fiscale speciale con lIRS e quindi ha alcuni vantaggi fiscali.

Entrambe le strutture aziendali prendono il nome dalle parti dellInternal Revenue Code in base alle quali sono tassate. Le società C sono tassate ai sensi del sottocapitolo C mentre le società S sono tassate ai sensi del sottocapitolo S. Per eleggere lo stato di società S quando si forma una società, il modulo 2553 deve essere depositato presso lIRS e tutte le linee guida delle società S devono essere soddisfatte.

Di seguito sono riportate alcune delle qualità condivise dalle società C e S:

• Protezione da responsabilità limitata: le società offrono protezione da responsabilità limitata , quindi gli azionisti (proprietari) in genere non sono personalmente responsabili dei debiti e delle passività aziendali. Questo è vero sia che sia tassata come una società C o una società S.
• Entità giuridiche separate: le società (corpo C e corpo S) sono entità legali separate create da un deposito statale.
• Documenti di deposito: i documenti di formazione devono essere depositati presso lo Stato. Questi documenti, tipicamente chiamati Statuto o Certificato di incorporazione, sono gli stessi indipendentemente dal fatto che si scelga di essere tassati come società S o C.
• Struttura: il corpo S e il corpo C hanno azionisti, direttori e funzionari. Gli azionisti sono i proprietari della società, ma è la società che possiede lattività. Gli azionisti eleggono il consiglio di amministrazione. Il consiglio sovrintende e dirige gli affari e il processo decisionale della società, ma non è responsabile delle operazioni quotidiane. Il consiglio elegge gli ufficiali per gestire gli affari quotidiani.
• Formalità aziendali: le leggi sulle società statali non fanno distinzione tra le società C e le società S quando si tratta di responsabilità di conformità. Tutte le società sono tenute a seguire le formalità e gli obblighi aziendali interni ed esterni, come ladozione di statuti, lemissione di azioni, la partecipazione a riunioni di azionisti e direttori, il mantenimento di un agente registrato e della sede legale, la presentazione di relazioni annuali e il pagamento di quote annuali.

Società S vs. società C: le differenze

Tassazione

Per i proprietari di piccole imprese che valutano le società S e le società C, la decisione di solito dipende da come vogliono che la società sia trattata ai fini dellimposta sul reddito federale.

• Società C: le società C sono entità tassabili separatamente. Presentano una dichiarazione dei redditi delle società (Modulo 1120) e pagano le tasse a livello aziendale. Devono anche affrontare la possibilità di una doppia imposizione se il reddito delle società viene distribuito agli imprenditori come dividendi, che sono considerati reddito imponibile personale. Limposta sul reddito delle società viene pagata prima a livello aziendale e di nuovo a livello individuale sui dividendi.
• Società S: le società S sono entità fiscali di passaggio. Presentano una dichiarazione federale informativa (Modulo 1120S), ma nessuna imposta sul reddito viene pagata a livello aziendale. I profitti / perdite dellattività vengono invece “trasferiti” allazienda e riportati nelle dichiarazioni dei redditi personali dei proprietari. Qualsiasi imposta dovuta è pagata a livello individuale dai proprietari.
• Imposte sul reddito delle persone fisiche : Sia con le società C che con le società S, limposta sul reddito delle persone fisiche è dovuta sia su qualsiasi salario prelevato dalla società sia su qualsiasi dividendo ricevuto dalla società.

Proprietà aziendale

Come abbiamo accennato, le leggi sulle società statali non fanno distinzione tra le società S e le società C. Ma lInternal Revenue Code pone diverse restrizioni su chi può essere azionista affinché la società possa qualificarsi per essere una S corp.

• Restrizioni per gli azionisti: le società S sono limitate a non più di 100 azionisti e gli azionisti devono essere cittadini / residenti negli Stati Uniti. Le società C non hanno restrizioni sulla proprietà.
• Proprietà: le società S non possono essere di proprietà di società C, altre società S (con alcune eccezioni), LLC, partnership o molti trust.
• Stock: le società S possono avere una sola classe di azioni (ignorando i diritti di voto), mentre le società C possono avere più classi.

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Vantaggi di S Corporation

• Singolo livello di tassazione:

Il vantaggio principale della S corp rispetto alla C corp è che una S corp non paga unimposta sul reddito a livello aziendale. Pertanto, qualsiasi distribuzione di reddito agli azionisti è tassata solo a livello individuale.

• 20% di detrazione del reddito dimpresa qualificato

Il Tax Cuts and Jobs Act del 2017 ha concesso agli azionisti di S corp idonei una detrazione fino al 20% del “reddito dimpresa qualificato” netto.

• Trasferimento delle perdite

Le perdite di una S corp pass-through ai suoi azionisti, che possono utilizzare le perdite per compensare il reddito (soggetto alle restrizioni della legge fiscale).

Svantaggi della S Corporation

• Numero limitato di azionisti

Una S corp non può avere più di 100 azionisti, il che significa che non può essere quotata in borsa e limita la sua capacità di raccogliere capitali da nuovi investitori.

• Altre restrizioni per gli azionisti

Gli azionisti devono essere persone fisiche (con poche eccezioni) e cittadini o residenti negli Stati Uniti. Ciò rende anche più difficile per una società S ottenere finanziamenti azionari , in particolare perché i fondi di capitale di rischio e di private equity tendono a essere azionisti non idonei.

• Azioni privilegiate non consentite

Per essere idonea per lo stato di S corp n non può avere classi di azioni diverse. Alcuni investitori vogliono preferenze per le distribuzioni o altri privilegi. Un S corp non può fornirlo.

• Restrizioni al trasferimento

La maggior parte dei corpi societari limiterà la capacità dei propri azionisti di vendere o trasferire le proprie azioni. Questo per assicurarci che non finiscano con un azionista non idoneo che causerà la cessazione del suo stato di S corp da parte dellIRS. Ciò rende più difficile per gli azionisti di una società S uscire dalla società.

Vantaggi della società C

• Numero illimitato di azionisti

Non esiste alcun limite al numero di azionisti che una società soggetta a tassazione ai sensi del sottocapitolo C può avere.

• Nessuna restrizione alla proprietà

Chiunque può possedere azioni, comprese entità aziendali e cittadini non statunitensi.

• Nessuna restrizione sulle classi

A C corp può emettere più di una classe di azioni, comprese le azioni con preferenze su dividendi e distribuzioni.

• Aliquota fiscale massima inferiore

La legge di riforma fiscale del 2017 ha abbassato laliquota dellimposta sulle società al 21% fisso ed ha eliminato limposta minima alternativa. Anche con le aliquote dellimposta sul reddito delle persone fisiche leggermente abbassate, questa aliquota è inferiore allaliquota fiscale massima delle persone fisiche (che attualmente è del 37%).

• Più opzioni per la raccolta di capitali

Poiché il sottocapitolo C del codice fiscale non impone le stesse restrizioni sulla proprietà del sottocapitolo S, è più facile per una società C ottenere finanziamenti con capitale proprio.

Svantaggi della società C

• Doppia tassazione

Il principale svantaggio della società C è che paga le tasse sui suoi guadagni e gli azionisti pagano le tasse sui dividendi, il che significa i guadagni della società sono tassati due volte.

Quando i pro di una società S supererebbero i contro?

Non esiste una risposta valida per tutti quando un piccolo imprenditore dovrebbe scegliere una società S rispetto a una società C. Dipende da ogni singola situazione. Ma i pro possono superare gli svantaggi quando si applica una o più delle seguenti condizioni:

• Non hai intenzione di fare una IPO e non stai cercando di vendere azioni a più di 100 persone o altri investitori che non sono consentiti dal Sottocapitolo S.
• La società effettuerà distribuzioni di reddito agli azionisti.
• Non si prevede di emettere azioni privilegiate.
• la responsabilità fiscale degli azionisti, tenendo conto della loro aliquota dellimposta sul reddito personale, detrazioni ed esenzioni, sarà inferiore utilizzando unentità passante rispetto a unentità tassata separatamente.
• Avrai perdite che potrai dedurre dalle tue imposte sul reddito personale per compensare il reddito, con conseguente risparmio fiscale.

Quando i pro di una società C supererebbero i contro?

Ancora una volta, ci non è una risposta giusta a questa domanda, ma qui ci sono alcune situazioni in cui un C corp può essere una buona opzione:

• La tassazione nel sottocapitolo C risulterà in tasse inferiori rispetto alla tassazione nel sottocapitolo er S.
• Non verranno effettuate distribuzioni agli azionisti.
• Stai pianificando unIPO o stai cercando investitori non consentiti per una società S.
• Desideri azioni essere liberamente trasferibile.
• Desideri emettere azioni privilegiate.

Come diventare una C Corporation (C Corp)

In realtà, tu non “diventare” o “formare” una società C o una società S. Formi una società, punto.E lo fai depositando un documento, generalmente indicato come articoli costitutivi (a volte chiamato certificato di incorporazione) presso lo stato e paghi le tasse di deposito.

Prima di farlo, devi scegliere un nome ( dopo aver stabilito che è disponibile per te) e scegli lagente registrato della tua società. Sia il nome della società che lagente registrato devono essere inclusi negli articoli di costituzione.

Dopo che il processo di costituzione è stato completato, sarà necessario soddisfare altri requisiti. Questi includono ladozione dello statuto, la convocazione di una prima riunione di amministratori e azionisti e lemissione di azioni ai proprietari. La tua società sarà tassata ai sensi del Sottocapitolo C a meno che tu non sia idoneo e decidi di essere tassato ai sensi del Sottocapitolo S.

Come diventare una S Corporation (S Corp)

Dopo che sei diventato una società presentando il tuo Statuto allo Stato, dovrai presentare il modulo 2553 allIRS se desideri che la tua società sia tassata ai sensi del sottocapitolo S. Le istruzioni dellIRS, che possono essere un po difficili da seguire, richiedono che un lelezione è considerata effettiva nellanno fiscale in corso solo se il modulo 2553 è compilato e presentato –

• In qualsiasi momento prima del 16 ° giorno del 3 ° mese (per i contribuenti dellanno solare, ciò significa che è necessario entro il 15 marzo)
• In qualsiasi momento dellanno fiscale precedente. (Tuttavia, unelezione effettuata non più tardi di 2 mesi e 15 giorni dopo linizio di un anno fiscale di durata inferiore a 2 mesi e mezzo viene considerata tempestiva per quellanno).

In generale, unelezione effettuata dopo il quindicesimo giorno del terzo mese ma prima della fine dellanno fiscale è valida per lanno fiscale successivo (a meno che tu non possa dimostrare che la mancata presentazione in tempo era dovuta a un motivo ragionevole).

Tieni presente che alcuni stati richiedono anche di presentare unelezione per una società S a livello statale dopo aver incorporato la tua attività.

E se volessi cambiare il modo in cui la tua azienda è tassata?

Quando hai costituito la tua azienda per la prima volta, dovevi scegliere se la tua società sarebbe stata tassata come C corp o S corp.

Ma cosa succede se cambi idea in seguito? Ciò può accadere, ad esempio, perché i tuoi obiettivi aziendali sono cambiati. Supponiamo che inizialmente non fossi interessato a unIPO, ma ora lo sei. Oppure le leggi fiscali sono cambiate, con il risultato che la tua società è soggetta a tassazioni migliori rispetto a prima.

Molte piccole imprese stavano rivalutando se dovessero passare dallo status di imposta sulle società S allo status di imposta sulle società C, o viceversa , quando è stato approvato il Tax Cuts and Jobs Act del 2017. Questa legge ha apportato modifiche significative tra cui, come notato in precedenza, la riduzione dellaliquota dellimposta sulle società (che ha favorito le società C) e la fornitura di una detrazione speciale del 20% per le entità di passaggio (che ha favorito le società S che si qualificavano per essa). (Laliquota fiscale ridotta era solo una delle tante modifiche introdotte.)

Le leggi fiscali sono complesse. E la consulenza con i consulenti fiscali ti aiuterà a prendere la decisione migliore su come tassare la tua società, sia al momento della costituzione che su base continuativa.

Scegliere tra C Corp e S Corp: che è Il meglio per la tua piccola impresa?

La scelta del tipo di entità ha un grande impatto su molti aspetti della tua attività, dalle tasse ai finanziamenti alle strategie di crescita. Guardare i vantaggi e gli svantaggi delle tue opzioni può aiutarti a prendere una decisione che meglio si adatta alle tue esigenze e obiettivi aziendali specifici.

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