Glen E. Frost, ügyvezető partner
Mary F. Lundstedt, Esq., Társult
Befektetők, kereskedők , befektetési menedzserek és más nagy vagyonú magánszemélyek most hozzáférhetnek a számukra egyedi adóparadicsomhoz. És ez a menedékhely még a sziréna felhívását is kiadja, hogy csalogassa a kriptovaluta közösség tagjait – nemrégiben létrehozott egy tanácsadó testületet, amely kifejezetten a blokklánc-üzlet fejlődésének elősegítését tűzte ki célul a szigeten. Szóval, csak hol van ez a menedékház?
Puerto Rico egyedülálló szerepet tölt be be nem jegyzett Egyesült Államok területén. Az Internal Revenue Code (IRC) 933 §-a alapján a Puerto Rico-i jövedelem nem tartozik az Egyesült Államok szövetségi adójába. 2012-ben Puerto Rico, elviselve a gazdasági nehézségeket, és keresve a gazdaság fellendítésének eszközeit, két törvényt, a 20. és a 22. törvényt fogadott el, amelyek a külföldi befektetések előmozdítását célzó jelentős adókedvezmények voltak. Míg a 20. és 22. törvény csak Puerto Rico jövedelemadója szempontjából alkalmazandó, az Egyesült Államok állampolgárai, akik jóhiszemű Puerto Rico-i lakosokká akarnak válni (implikálva az IRC 933. §-át), óriási haszonnal járnak. Ezen törvények 2017-es felülvizsgálata vitathatatlanul Puerto Ricót tette páratlan adóparadicsommá az Egyesült Államok állampolgárai számára. Valójában a hír elterjedt, és az adófáradt amerikai állampolgárok növekvő száma fontolgatja megoldásuknak Puerto Ricót.
Jóhiszemű lakos
A 20. és 22. törvény szerinti adókedvezmények nagyon vonzóak azoknak az amerikai állampolgároknak, akik jóhiszemű Puerto Rico-i rezidenssé válnak. Bár az Egyesült Államok állampolgárait világszerte adóztatják, bármilyen forrásból származzanak is, az IRC 933. §-a kivételt ad Puerto Rico lakói számára. E szakasz értelmében Puerto Rico jóhiszemű hívei kizárhatják Puerto Rico-i jövedelmüket az amerikai szövetségi adóból. Általában az IRS 937. §-a és az abban foglalt előírások alapján jóhiszemű Puerto Rico-i lakos az a személy, aki:
- az adóév alatt legalább 183 napig fizikailag tartózkodik Puerto Ricóban;
- az adóztatási évben Puerto Ricón kívül nincs adó otthona; és
- nincs szorosabb kapcsolata az Egyesült Államokkal vagy egy idegen országgal, mint Puerto Ricóval.1
20. törvény
20. törvény ösztönzőket nyújt a Puerto Rico-ból szolgáltatásokat exportáló vállalatok számára. Pontosabban, egy amerikai állampolgár, aki jóhiszemű Puerto Rico-i rezidenssé válik, és vállalkozását Puerto Ricóba költözteti (így Puerto Rico-ból származó jövedelmet termel) 4% -os társasági adó / fix jövedelemadó-kulcs, 100% -os mentességben részesülhet. ingatlanadók és az exportszolgáltatásokból származó osztalékok 100% -os mentessége. 2. A 20. törvény minden olyan szervezetre vonatkozik, amely “jogosult szolgáltatásokat” folytat:
- amelynek jóhiszemű irodája Puerto Ricóban található,
- Szolgáltatásokat nyújt nem rezidens és / vagy külföldi szervezetek számára Puerto Rico közti kapcsolat nélkül, és
- amely biztosítja, hogy a nyújtott támogatható szolgáltatás ne kapcsolódjon kereskedelmi, üzleti tevékenységhez vagy egyéb tevékenység Puerto Ricóban.3
Az ilyen ösztönzőket igénybe vehető szolgáltatások a következők:
- kutatás és fejlesztés.
- reklámozás és közönségkapcsolatok.
- Gazdasági, környezeti, technológiai, tudományos, vezetői, marketing, emberi erőforrások, számítógépes és audit tanácsadási szolgáltatások.
- Tanácsadás bármilyen kereskedelemmel vagy vállalkozással kapcsolatos kérdésekben.
- A kreatív iparágak a törvény szerint olyan vállalkozások, amelyek potenciálisan munkahelyeket és vagyont teremthetnek, főként a kreatív termékek és szolgáltatások exportja révén a következő ágazatokban: tervezés (grafikai, ipari, divat- és belsőépítészet); művészetek (zene, képzőművészet, előadóművészet és kiadás); média (alkalmazás, videojátékok, online média, digitális és multimédiás tartalomfejlesztés); kreatív szolgáltatások (építészet és kreatív oktatás).
- Építési tervek, valamint mérnöki, építészeti és projektmenedzsment szolgáltatások elkészítése.
- Szakmai szolgáltatások, például jogi, adóügyi és számviteli szolgáltatások.
- Központosított irányítási szolgáltatások.
- Elektronikus adatfeldolgozó központok.
- Számítógépes programok fejlesztése.
- Hang- és adattávközlés Puerto Ricón kívül található személyek között .
- Hívóközpontok.
- Megosztott szolgáltató központok, amelyek magukban foglalják, de nem korlátozódnak a könyvelésre, pénzügyekre, adózásra, könyvvizsgálatra, marketingre, mérnöki tevékenységre, minőségellenőrzésre, emberi erőforrásokra, kommunikációra, elektronikus adatfeldolgozás és egyéb központosított menedzsment szolgáltatások.
- Harmadik felek tulajdonában lévő cikkek és termékek szállítását végző vállalatok raktározási és elosztási központjai, úgynevezett “központok”.
- Kórházak és laboratóriumi szolgáltatások.
- Befektetési banki és egyéb pénzügyi szolgáltatások.
- Bármely egyéb szolgáltatást, amelyet a titkár a Kincstár Titkárságának tanácsával megállapít, támogatható szolgáltatásként kell kezelni annak megértése érdekében, hogy ez az érdeke, valamint a társadalmi és gazdasági jólét szempontjából Puerto Rico. 4
Vizsgáljuk meg a következő példákat, amelyek összehasonlítják az Egyesült Államok állampolgárát, aki a 20. törvény alapján létrehoz egy átutazó entitást Puerto Ricóban, az Egyesült Államokban létrehozott azonos áthaladással:
1. példa: X amerikai állampolgár és adóügyvéd. Létre akar hozni egy Puerto Rico-i áthaladó szervezetet, LLC-t, amely jogi, adóügyi és számviteli szolgáltatásokat nyújtana. A 20. törvény mentességét kéri. X jövedelme az LLC-től az első évben 700 000 dollár. A 20. törvény mentességének bevezetésével az LLC megkapja a 4% -os fix jövedelemadó-kulcsot, és mentesül a Puerto Rico-i jövedelemre vonatkozó szövetségi adók alól. Az összes adó 28 000 USD.
2. példa: Ha feltételezzük, hogy nincsenek minősített üzleti jövedelemre vonatko zások és az egyedülálló személyek bejelentési státusza, az X Maryland-ben létrehozza az LLC-t, és 2018-ra 700 000 USD bevételt jelent. X 150 689,50 USD adót fizet, plusz az 500 000 USD-t meghaladó összeg 37% -a. A teljes szövetségi adó 224 689,50 USD. Ezenkívül X-nek Maryland állam és megyei adókkal kell szembenéznie, amelyek meghaladhatják a 8% -ot, az alkalmazott megyei mértéktől függően. Tehát a teljes 8% -os állami adó további 56 000 dollárt vonna el X-től. X 280 689,50 dollár adót fizetett be. gazdasági fejlődés és kereskedelem Puerto Rico. Lényeges, hogy a Puerto Rico-i kormánnyal kötött szerződés, amelyet nem változtatnak a jogszabályok, ennek a rendeletnek garantált 20 éves futamideje van, amely bizonyos feltételek teljesülése esetén további 10 évre meghosszabbítható.
22. törvény
A 22. törvény az egyes befektetőket arra csábítja, hogy Puerto Ricoba költözzenek. Lényeges, hogy az új jogosult lakosok 100% -os adómentességet élveznek az összes osztalék- és kamatjövedelem, valamint a minősített új rezidenssé válás után felhalmozódott hosszú távú tőkenyereség után Puerto Rico-i adó alól. szövetségi adó alól az IRC 933. §-a alapján; az új jogosult lakosok azonban akár Puerto Rico-i forrásból származó passzív jövedelem adómértékét is csökkenthetik 0% -ra (kamat) és 10% -ra (osztalék) Puerto Rico-i befektetési eszközök használatával. A minősített rezidencia megállapítása után felhalmozott összegek 100% -ban mentesek. 6 A korábbi nem realizált tőkenyereség tekintetében a törvény előírja:
A belföldi illetőségű egyéni befektető által az értékpapírok felértékelődésével kapcsolatos teljes nettó hosszú távú tőkenyereség Az ilyen belföldi befektető tulajdonában van, mielőtt Puerto Rico-i rezidenssé válik, és ezt a felértékelést tíz (10) évvel azután ismerik el, hogy Puerto Rico-ban rezidenssé vált, és 2036. január 1. előtt öt százalék (5%) vonatkozik rá. ) adó a kódex alapján kivetett bármely más adó helyett. Ha ezt a felértékelést bármikor elismerik, akkor az említett értékpapírok tekintetében a nettó hosszú távú tőkenyereséget a Kódex által biztosított adóügyi bánásmód szerint jövedelemadó megfizetéséhez kell kötni. A nettó hosszú távú tőkenyereség összege a nyereségnek az értékpapírok felértékelődésével kapcsolatos részére korlátozódik, miközben a belföldi illetőségű egyéni befektető Puerto Ricón kívül lakik.7
Tekintsük az alábbi példákat: Segítség a tőkenyereség kezelésének szemléltetésében:
3. példa: Egy nappal azután, hogy Puerto Rico lakója lett, X (amerikai állampolgár) 50 000 dollárért megvásárolja az ABC Corp részvényeit. Öt évvel később (2036. január 1-je előtt) X teljes készletét 100 000 dollárért eladja, 50 000 dolláros nyereséget eredményezve. X 0 adót fizet Puerto Rico-nak és 0 adót az Egyesült Államoknak.
Ezzel az eredménnyel állítsa szembe az eredményt, ahol X nem mozdul el Puerto Rico felé. A 2018–2025-ös adóévekben, feltételezve, hogy X áll a legmagasabb adósávban, X-re 23,8% -os tényleges adókulcs vonatkozik (a hosszú távú tőkenyereség-adókulcs 20% plusz a nettó befektetési jövedelemadó-kulcs 3,8%) az 50 000 dolláros nyereségről. X 11.900 dollár adót fizet.
4. példa: Tegyük fel, hogy X az 1. évben 50.000 dollárért vásárolt ABC részvényeket. Az 1. évben X Puerto Ricoba költözik. Az ABC részvények értéke 100 000 dollár az a nap, amikor X PR-re költözik. Az 5. évben X 200 000 dollárért adja el a részvényeket.
X tőkenyeresége 150 000 dollár (ebből 50 000 dollár a PR-rezidencia előtt és 100 dollár a PR-rezidencia után halmozódott fel). X-et az 50 000 dolláros (a PR-rezidencia előtt felhalmozódott) nyereség után 23,8% -os tényleges adókulccsal terhelik az Egyesült Államok adófizetési kötelezettségei. , mert a rezidencia első 10 évében adták el (ha 10 év rezidencia után adták el, akkor az 5% -os kulcs alkalmazandó).
Azonban a 4. és 5. év között felhalmozódott 100.000 USD értékű tőkenyereség mentes mind az amerikai adó alól (X abban az időszakban Puerto Ricóban lakott), mind a Puerto Rico-i adó alól (a 22. törvény szerint).
Tervezési tipp: Használja ki mind a 20., mind a 22. törvény előnyeit azzal, hogy egy potenciálisan sikeres vállalatot már a játék elején (mielőtt még pénzt nem érne meg) Puerto Ricóba költöztetne, hogy a lehető legtöbb költözéshez jusson. lehetséges értékelése Puerto Rico számára.
Ne feledje, hogy a 22. törvény alkalmazásában a minősített lakos nem foglal magában olyan személyt, aki Puerto Ricóban lakott a 22. törvény megalkotását megelőző 15 évben. Ezenkívül az egyén 2036. január 1. előtt Puerto Ricóban kell lakóhellyé válnia.
A szolgáltatóhoz hasonlóan a 20. törvény szerint, a 22. törvényben részesülni kívánó magánszemélyeknek is meg kell szerezniük az adómentességről szóló rendeletet.
Következtetés
Puerto Rico agresszív jogszabályokat fogadott el új vállalkozások és magas nettó vagyonú személyek vonzása érdekében. Az Egyesült Államok területén Puerto Rico egyedülálló módon képes olyan ösztönzőket kínálni, amelyek a világon sehol máshol nem érhetők el. Ha hajlandó jóhiszemű rezidenciát létesíteni Puerto Ricóban, jelentősen csökkentheti a jövedelmet, a tőkenyereséget és az osztalékadókat.
Ha adózási kérdései vannak vagy aggályai vannak, vegye fel a kapcsolatot a Frost & Associates, LLC ma a 410-497-5947 telefonszámon.
1Ezek a követelmények mindegyike különféle tényezők alapos mérlegelését igényli. E cikk részletes elemzésének bemutatása meghaladja a cikk kereteit. Erősen ajánlott konzultáció egy adószakértővel.
213 L.P.R.A. § 10832, 10833, 10834. Ne feledje, hogy a 100% -os ingatlanadó-mentesség bizonyos, a 10811. cikk k) pontja szerinti vállalkozásokra vonatkozik, ideértve a kreatív iparágakat, a call centereket és a megosztott szolgáltató központokat, és csak a működés első öt évére korlátozódik. Az ötéves időszak után 90% -os mentességet kell alkalmazni.