Propriété de la section 1231

Quest-ce que la propriété de la section 1231?

La propriété Section 1231 est un type de propriété, défini par larticle 1231 de lInternal Revenue Code des États-Unis. Les biens de la section 1231 sont des biens commerciaux réels ou amortissables détenus pendant plus dun an.

Un gain de la section 1231 provenant de la vente dun bien est imposé au taux dimposition des gains en capital inférieur par rapport à le taux du revenu ordinaire. Si le bien vendu a été détenu pendant moins dun an, le gain 1231 ne sapplique pas.

Des exemples de biens relevant de la section 1231 comprennent les bâtiments, les machines, les terrains, le bois et dautres biens naturels. les ressources, les cultures non récoltées, le bétail, le bétail et les baux qui ont au moins un an. Cependant, la propriété de larticle 1231 ninclut pas la volaille et certains autres animaux, les brevets, les inventions et les stocks, tels que les biens destinés à être vendus aux clients.

Comprendre la propriété de la section 1231

De manière générale, si les gains sur la propriété correspondent à la section 1231  » La définition de s sont plus que la base ajustée et le montant de lamortissement, le revenu est compté comme plus-value, et par conséquent, il est imposé à un taux inférieur au revenu ordinaire.

Toutefois, lorsque des pertes sont enregistrées sur les biens de la section 1231, la perte étant classée comme une perte ordinaire, elle est déductible à 100% de leur revenu. Dordinaire, si le revenu était qualifié de gains en capital, il en serait de même pour les pertes, qui ne peuvent être déductibles que jusquà 3 000 $ pour lannée dimposition, et toute perte excédant ce chiffre serait calculée lannée suivante. La loi de la section 1231 le fait, afin que les contribuables et les propriétaires dentreprise tirent le meilleur parti des deux mondes.

Exemples de transactions de la section 1231

Les éléments suivants sont considérés 1231 transactions en vertu de la réglementation IRS:

• Victimes et vols – Si vous avez détenu un bien pendant plus dun an et quil est affecté par un vol ou un accident (perte ou dommage) dun événement imprévu ou rare).
• Condamnations – Si un bien a été détenu pendant plus dun an et détenu en tant quimmobilisation liée au commerce ou aux affaires.
• Vente ou échange de biens immobiliers, biens personnels amortissables – Si le bien a été détenu pendant plus dun an et a été utilisé dans le commerce ou dans une entreprise (générant généralement des revenus via le loyer ou les redevances).
• Terrains à bail vendus ou échangés – Si détenus pendant un an et utilisés dans le commerce ou les affaires.
• Bovins et chevaux vendus ou échangés – Si détenus pendant deux ans et utilisés pour la laiterie, la traite , délevage ou à des fins sportives.
• Cultures non récoltées vendues ou échangées – Si elles sont détenues pendant un an puis vendues, échangées ou converties involontairement et ne sont ensuite pas acquises de nouveau par quelque moyen que ce soit.
• Élimination ou coupe de bois, de charbon ou de minerai de fer – Si traité comme une vente.

La propriété de la section 1231 est liée à la propriété de la section 1245 et à la propriété de la section 1250. Larticle 1231 définit le traitement fiscal que les gains et les pertes de biens correspondent aux définitions des articles 1245 et 1250 sur le formulaire 4797.

Section 1245 Biens

Section La propriété 1245 ne peut pas inclure des bâtiments ou des composants structurels à moins que la structure ne soit conçue spécifiquement pour gérer les contraintes et les exigences dun usage spécifique, et ne peut être utilisée pour aucune autre utilisation, auquel cas elle peut être considérée comme étroitement liée à la propriété quelle abrite. . Les biens de la section 1245 sont des biens amortissables ou sujets à amortissement et qui répondent à lune des descriptions suivantes de la publication 544 (2018), Ventes et autres dispositions dactifs:

• Biens personnels – Généralement définis comme des biens autres que des biens immobiliers
• Autres biens corporels – Cela comprend les machines ou installations qui jouent un rôle clé dans la production, lextraction ou la fourniture de services, ainsi que certaines installations de recherche , ou une installation de stockage en vrac de produits fongibles. Cela ninclut pas les bâtiments qui sont inclus comme stockage pour léquipement, mais comprendrait éventuellement une installation qui stockait temporairement les marchandises avant quelles ne soient emballées et déplacées.
• Structures à usage unique construites à des fins uniquement agricoles ou horticoles – Cela ninclut pas une grange mais comprendrait des silos ou des silos de stockage de céréales.
• Installations utilisées pour stocker et distribuer du pétrole ou des produits primaires du pétrole, à lexception des bâtiments et des éléments structurels des bâtiments.

Traitement fiscal sur la section 1245 Gains sur la propriété

Si la vente dun bien de larticle 1245 est inférieure à la dépréciation ou à lamortissement du bien, ou si les gains à la disposition du bien sont inférieurs au coût initial, les gains sont comptabilisés comme normalement revenu et sont imposés comme tels. Si le gain à la disposition du bien de larticle 1245 est supérieur à ce coût initial, ces gains sont alors imposés à titre de gains en capital.

Si le bien de larticle 1245 a été acquis par le biais dun échange de même nature, les montants que vous avez réclamés sur le bien que vous avez utilisé dans léchange sont inclus dans le montant de la dépréciation ou de lamortissement, comme le seraient les montants réclamés par un ancien propriétaire dun bien visé à larticle 1245 si la base rajustée était utilisée comme référence à votre

Propriété de la section 1250

LIRS définit la propriété de la section 1250 comme tous les biens immobiliers, tels que les terrains et les bâtiments, qui sont soumis à une provision pour dépréciation , ainsi quun bail de terrain ou de propriété de la section 1250.

Traitement fiscal sur les gains de propriété de la section 1250

Tout comme avec la propriété de la section 1245, les gains sur les biens de larticle 1250 sont considérés comme un revenu ordinaire sils sont inférieurs ou égaux au montant que le bien a amorti et que les gains dépassent t La dépréciation puis le revenu sont traités comme des gains en capital. Au cours de lannée de la vente, la récupération damortissement est imposable en tant que revenu ordinaire si la vente du bien est exécutée selon une méthode de versement échelonné.

Historique

Alors que larticle 1231 a été introduit dans le code IRS de 1954, le contenu du code des impôts se réfère aux gains reçus lors du dépôt de biens amortissables et immobiliers a été introduit en 1939 à larticle 117 (j).

Exemple réel de propriété de la section 1231

Disons qu’un bâtiment est acheté à 2 millions de dollars, puis 2 millions de dollars supplémentaires y sont placés. forme de rénovation (mise à jour des climatiseurs, des fenêtres et dun nouveau toit) avec un taux damortissement de 50% sur 10 ans. Alors, disons alors que 10 ans après que le bâtiment ait reçu 2 millions de dollars, cest vendu au prix de 6 millions de dollars. Les gains enregistrés sur cette vente seraient de 4 millions de dollars, et non de 2 dollars, car le coût de la remise à neuf serait capitalisé dans les livres. Cette vente de 4 millions de dollars serait imposée à titre de gains en capital parce que le bien a été vendu pour un montant supérieur au montant quil avait déprécié.