Lorsquun contribuable ne peut pas payer sa facture fiscale (maintenant ou à lavenir) avec ses actifs et son revenu mensuel futur, il peut être admissible à lIRS «Offre dans le programme de compromis. Loffre de compromis pour « doute quant à la recouvrabilité » permet aux contribuables qui ne devraient pas être en mesure de payer lIRS avant lexpiration du statut de recouvrement de lIRS de régler leur facture fiscale pour un montant inférieur au montant total. Ce programme suscite beaucoup de battage médiatique dans la presse et les médias, mais il est rarement utilisé. En fait, en 2018, pour plus de 19 millions de contribuables qui doivent à lIRS 511 milliards de dollars darriérés dimpôts, seuls 24 000 ont pu «régler» leur dette fiscale.
Pourquoi est-ce que si peu de gens obtiennent un OIC?
Premièrement, la plupart des candidats peuvent ne pas être admissibles. Autrement dit, ils peuvent avoir des capitaux propres ou des revenus futurs qui peuvent payer leurs impôts avant lexpiration du statut de recouvrement de lIRS. Par exemple, un contribuable peut payer sa dette sil doit à lIRS 20 000 $ de dettes fiscales et avoir un compte de retraite avec un solde de 50 000 $. LIRS ne réglera pas ce contribuable solvable à moins que le contribuable ait des circonstances particulières.
Deuxièmement, et le sujet de cet article, cest quil peut être « coûteux » de régler. Autrement dit, le contribuable peut ne pas être en mesure de financer le règlement de lOCI.
Le 12 mars 2020, un règlement final a été publié qui a augmenté les frais dutilisation pour soumettre une offre de compromis (OIC) de 186 $ à 205 $ (en vigueur pour les demandes de lOCI soumises après le 27/04/2020). Bien quune augmentation de 10% puisse sembler comme beaucoup, il ne sagit que dune petite partie du coût potentiel dun décret. Les frais dutilisation nempêchent généralement pas beaucoup de demander un décret – le coût réel est le montant nécessaire pour régler la facture fiscale. Ce montant est appelé le « Montant de loffre » – un calcul du montant que lIRS acceptera pour régler une facture fiscale.
Le coût réel: le montant de loffre
La plupart des gens pensent que lIRS négocie avec le contribuable sur combien il faudra pour régler la facture fiscale. Certains croient que lIRS ne prendra quun pourcentage de la facture – ou quils renonceront aux pénalités et aux intérêts dans un règlement. Ce sont tous des mythes.
Si un contribuable se qualifie pour la première fois pour une OCI, il déterminera alors combien offrir lIRS. Le «montant de loffre» dans un décret est le montant que lIRS percevra raisonnablement auprès du contribuable avant lexpiration de la statue à percevoir – cest leur «potentiel de recouvrement raisonnable» (RCP). RCP est une formule de combien lIRS acceptera de régler. Le RCP est égal à «lavoir net réalisable dans ses actifs» du contribuable PLUS une composante de son revenu mensuel disponible futur (généralement 12 ou 24 mois, selon le type de mode de paiement de lOCI).
Une illustration de le montant du règlement de lOCI
Prenons un exemple simple pour illustrer comment calculer le montant dune offre. Supposons que le contribuable doit 50 000 $ pour 2016 (supposons également quil reste 100 mois à lIRS pour percevoir le délai de prescription) ), et a la valeur nette de réalisation de lactif et le revenu futur comme suit:
Capitale nette de réalisation (NRE) de lactif (seul lactif est la maison): 10 000 $
Revenu disponible mensuel futur (MDI): 200 $ par mois
- Deux salariés, avec des frais de subsistance IRS admissibles (sous réserve des limites imposées à un contribuable par les normes financières de lIRS Collection):
- Moyenne mensuelle brute revenu: 6 000 $
- Frais de subsistance moyens mensuels nécessaires et dépenses pour produire un revenu, limité par IRS Collection Financial St andards: 5 800 dollars (pour des catégories telles que: nourriture / vêtements / divers; logement / services publics; frais de transport; frais médicaux; et autres, comme les impôts payés, lassurance maladie, lassurance-vie temporaire, les frais de garde denfants, les paiements ordonnés par le tribunal, etc.)
- MDI: 6 000 $ (revenu brut moyen par mois ) moins 5 800 $ (frais de subsistance moyens nécessaires par mois) = 200 $
Premièrement, le contribuable est-il admissible à un décret? Dans ce cas simple, le contribuable est admissible à un décret. Le contribuable a 10 000 $ en NRE et 200 $ en MDI – qui ne paieront pas lIRS en entier avant lexpiration du statut de recouvrement.
Voici le calcul qui montre quils sont éligibles: la «capacité de payer» totale du contribuable à lIRS avant lexpiration de la loi de recouvrement est égale à 10 000 $ (équité) plus le montant quil pourrait percevoir du contribuable mensuellement paiements (calculés comme 20 000 USD) avant lexpiration de la loi relative à la perception (200 USD par mois en MDI pendant 100 mois ou 20 000 USD) – ou 30 000 USD au total. Les 30 000 USD sont inférieurs au montant total dû (50 000 USD). LIRS ne percevra donc pas les taxes dû en totalité avant lexpiration de la loi de recouvrement (50 000 USD moins la capacité de paiement de 30 000 USD laisse lIRS radier 20 000 USD à la fin de la loi).
Ensuite – le montant de loffre. Le contribuable ne sera pas demandé de payer 30 000 $ – mais un calcul du NRE plus un futur multiplicateur de MDI.Si le contribuable choisit de payer lIRS en une somme forfaitaire (la méthode de paiement «forfaitaire» de lOCI), il utilisera 12 mois comme multiplicateur de revenu futur (24 mois sil utilise la méthode de paiement périodique de lOCI).
Le « montant de loffre » correspond à 12 400 USD (10 000 USD en NRE plus 2 400 USD (200 USD sur 12 mois)). Si le contribuable peut prouver à lIRS que son NRE est de 10 000 $ et son MDI de 200 $ par mois, il peut régler sa facture fiscale de 50 000 $ pour 12 400 $. Un petit conseil: les calculs NRE et MDI intègrent de nombreuses règles compliquées qui doivent être suivies pour calculer correctement la qualification de lOCI et le montant de loffre. Les contribuables qui manquent ces calculs peuvent découvrir quils ne sont pas éligibles ou quils ont un montant doffre plus élevé quils ne peuvent pas payer à lavenir.
Maintenant, le coût réel, comme illustré dans notre exemple, est « loffre montant »- le contribuable peut-il payer 12 400 $ pour régler sa facture fiscale? La réalité est que la plupart ne peuvent pas – et ne peuvent donc pas utiliser le programme de lOCI.
Ne pas jeter plus de couverture humide sur le programme de À moins que le contribuable ne soit considéré comme un contribuable à faible revenu, il devra être en mesure de payer une partie du décret avant son approbation (en passant, ce financement initial nest pas remboursable). Le coût initial de la soumission dun LOCI à lIRS pour lacceptation comprend deux éléments: les frais dutilisation de 205 $ et un paiement partiel du montant de loffre.
Coûts initiaux de lOIC
Outre les frais dutilisation de 205 $, lIRS veulent que le contribuable paie une partie du montant de loffre de lOCI avec la demande. Si le contribuable choisit le mode de paiement forfaitaire, lIRS voudra 20% du montant de loffre. notre exemple, ce serait 20% de 12 400 $ – ou 2 480 $.
Si le contribuable choisit le mode de paiement périodique, il devra effectuer des versements mensuels du montant de loffre à lIRS tout au long de la période denquête sur loffre. La plupart des OCI prennent entre 7 et 12 mois, ce qui signifie que le contribuable peut envoyer 7 à 12 mois de paiements à lIRS pendant que lOCI est à létude. Ces paiements peuvent être considérables – sans aucune garantie que lIRS acceptera lOCI. En fait, en 2018, seulement 2 des 5 demandes de lOCI ont été approuvées.
Les coûts de lOCI ne sarrêtent pas là. Les contribuables doivent renoncer à leur prochain remboursement si leur décret est accepté. Ils peuvent également avoir à payer des honoraires professionnels importants à un promoteur fiscal de plus de 5 000 $ ou plus pour mener à bien ce processus, de la demande à lapprobation. Si un appel est impliqué (15% des demandes de lOCI vont aux appels de lIRS pour régler les désaccords dans la demande), vous pouvez ajouter des coûts supplémentaires à léquation.