Comparez S Corporation et C Corporation

Par Heather Huston, Assistant Service Manager, BizFilings

Vous essayez de choisir entre une société C et une société S? Lors du démarrage dune entreprise ou de la modification de la structure de votre entreprise, cest lune des questions les plus fréquemment posées par les propriétaires dentreprise. Pour répondre à cette question, vous devez connaître les différences entre le corp S et le corp C, ainsi que les avantages et les inconvénients dun corp S et les avantages et les inconvénients dun corp C. Le choix dépend vraiment de vos objectifs commerciaux.

Cet article couvrira:

• Les similitudes
• Les différences
• Comment devenir une société C
• Comment devenir une société S
• Changer la façon dont votre société est imposée
• Choisir entre C Corp et S Corp: ce qui convient le mieux à votre petite entreprise

S Corporation contre C Corporation: les similitudes

La société C est la société standard (ou par défaut) selon les règles de lIRS. La société S est une société qui a choisi un statut fiscal spécial auprès de lIRS et qui présente donc certains avantages fiscaux.

Les deux structures commerciales tirent leur nom des parties de lInternal Revenue Code en vertu desquelles elles sont imposées. Les sociétés C sont imposées sous le sous-chapitre C tandis que les sociétés S sont imposées sous le sous-chapitre S. Pour choisir le statut de société S lors de la formation dune société, le formulaire 2553 doit être déposé auprès de lIRS et toutes les directives de la société S doivent être respectées.

Voici quelques-unes des qualités partagées par les sociétés C et S:

• Protection à responsabilité limitée: les sociétés offrent une protection à responsabilité limitée , de sorte que les actionnaires (propriétaires) ne sont généralement pas personnellement responsables des dettes et des passifs commerciaux. Cela est vrai, quelle soit imposée en tant que société C ou société S.
• Entités juridiques distinctes: les sociétés (corps C et corps S) sont des entités juridiques distinctes créées par un dépôt dÉtat.
• Dépôt des documents: Les documents de formation doivent être déposés auprès de lÉtat. Ces documents, généralement appelés statuts ou certificat de constitution, sont les mêmes, que vous choisissiez dêtre imposé en tant que société S ou société C.
• Structure: S corps et C corps ont des actionnaires, des administrateurs et des dirigeants. Les actionnaires sont les propriétaires de la société, mais cest la société qui est propriétaire de lentreprise. Les actionnaires élisent le conseil dadministration. Le conseil supervise et dirige les affaires et la prise de décision de la société, mais nest pas responsable des opérations quotidiennes. Le conseil élit les dirigeants pour gérer les affaires quotidiennes.
• Formalités dentreprise: les lois sur les sociétés dÉtat ne font aucune distinction entre les sociétés C et S en ce qui concerne les responsabilités de conformité. Toutes les sociétés sont tenues de respecter les formalités et obligations internes et externes de lentreprise, telles que ladoption de statuts, lémission dactions, la tenue dassemblées dactionnaires et dadministrateurs, le maintien dun agent enregistré et dun siège social, le dépôt de rapports annuels et le paiement des frais annuels.

S Corporation vs C Corporation: les différences

Fiscalité

Pour les propriétaires de petites entreprises évaluant les sociétés S par rapport aux sociétés C, la décision se résume à la façon dont ils veulent que la société soit traitée aux fins de limpôt fédéral sur le revenu.

• Sociétés C: les corps C sont des entités imposables séparément. Ils produisent une déclaration de revenus des sociétés (formulaire 1120) et paient des impôts au niveau de lentreprise. Ils sont également confrontés à la possibilité dune double imposition si les revenus des sociétés sont distribués aux propriétaires dentreprise sous forme de dividendes, qui sont considérés comme des revenus imposables personnels. Limpôt sur le revenu des sociétés est dabord payé au niveau de lentreprise et de nouveau au niveau individuel sur les dividendes.
• Sociétés S: S corps sont des entités fiscales pass-through. Ils produisent une déclaration fédérale dinformation (formulaire 1120S), mais aucun impôt sur le revenu nest payé au niveau de lentreprise. Les bénéfices / pertes de lentreprise sont plutôt « transmis » à lentreprise et déclarés dans les déclarations de revenus personnelles des propriétaires. Tout impôt dû est payé au niveau individuel par les propriétaires.
• Impôt sur le revenu des particuliers : Avec les sociétés C et S, limpôt sur le revenu des particuliers est dû à la fois sur tout salaire prélevé sur la société et sur tout dividende reçu de la société.

Propriété de la société

Comme nous lavons mentionné, les lois sur les sociétés dÉtat ne font aucune distinction entre les sociétés S et les sociétés C. Mais lInternal Revenue Code impose plusieurs restrictions sur les personnes pouvant être actionnaires afin que la société puisse être qualifiée pour être une société S.

• Restrictions concernant les actionnaires: S corps est limité à 100 actionnaires maximum, et les actionnaires doivent être des citoyens / résidents américains.
• Propriété: les sociétés S ne peuvent pas être détenues par des sociétés C, dautres sociétés S (à quelques exceptions près), des SARL, des partenariats ou de nombreuses fiducies.
• Actions: les sociétés S ne peuvent avoir quune seule classe dactions (sans tenir compte des droits de vote), tandis que les sociétés C peuvent avoir plusieurs classes.

Démarrer une C Corp Démarrer une S Corp

S Corporation Avantages

• Un seul niveau dimposition:

Le principal avantage du S corp par rapport au C corp est quun S corp ne paie pas dimpôt sur le revenu au niveau des sociétés. Ainsi, toute distribution de revenus aux actionnaires nest imposée quau niveau individuel.

• Déduction de 20% sur le revenu dentreprise admissible

La loi de 2017 sur les réductions dimpôt et lemploi a accordé aux actionnaires éligibles de S corp une déduction pouvant atteindre 20% du «revenu dentreprise admissible» net. ul>

• Transfert des pertes

Les pertes dune S corp répercutées sur ses actionnaires, qui peuvent utiliser les pertes pour compenser les revenus (sous réserve des restrictions de la loi fiscale).

Inconvénients de S Corporation

• Nombre limité dactionnaires

Un corp S ne peut pas avoir plus de 100 actionnaires, ce qui signifie quil ne peut pas entrer en bourse et limiter sa capacité à lever des capitaux de nouveaux investisseurs.

• Autres restrictions pour les actionnaires

Les actionnaires doivent être des particuliers (à quelques exceptions près) et des citoyens ou résidents américains. Cela rend également plus difficile pour un S corp dobtenir un financement par actions , en particulier parce que les fonds de capital-risque et de capital-investissement ont tendance à être des actionnaires inéligibles.

• Actions privilégiées non autorisées

Pour être éligible au statut S corp, la société n ne peut pas avoir différentes classes de stock. Certains investisseurs veulent des préférences sur les distributions ou dautres privilèges. Un corp S ne peut pas fournir cela.

• Restrictions de transfert

La plupart des S corps limiteront la capacité de leurs actionnaires de vendre ou de transférer leurs actions. C’est pour s’assurer qu’ils ne se retrouvent pas avec un actionnaire inéligible, ce qui entraînera la résiliation par l’IRS de son statut S corp. Cela rend plus difficile pour les actionnaires dun corp S de quitter la société.

Avantages de la société C

• Nombre illimité dactionnaires

Il ny a pas de limite au nombre dactionnaires quune société imposée en vertu du sous-chapitre C peut avoir.

• Aucune restriction de propriété

Nimporte qui peut posséder des actions, y compris des entités commerciales et des citoyens non américains.

• Aucune restriction sur les classes

Un corp C peut émettre plus dune classe dactions, y compris des actions avec des préférences sur les dividendes et les distributions.

• Taux dimposition maximal inférieur

La loi de réforme fiscale de 2017 a abaissé le taux dimposition des sociétés à un taux fixe de 21% et éliminé limpôt minimum de remplacement. Même si les taux dimposition sur le revenu des particuliers sont légèrement abaissés, ce taux est inférieur au taux maximum dimposition des particuliers (qui est actuellement de 37%).

• Plus doptions pour lever des capitaux

Comme le sous-chapitre C du code des impôts nimpose pas les mêmes restrictions de propriété que le sous-chapitre S, il est plus facile pour un corp C dobtenir un financement par actions.

Inconvénients de la société C

• Double imposition

Le principal inconvénient de la société C est quelle paie de limpôt sur ses bénéfices et que les actionnaires paient de limpôt sur les dividendes, cest-à-dire les revenus de la société sont imposés deux fois.

Quand les avantages dune société S lemportent-ils sur les inconvénients?

Il ny a pas de réponse unique pour savoir quand un propriétaire de petite entreprise devrait choisir une société S plutôt quune société C. Cela dépend de chaque situation individuelle. Mais les avantages peuvent lemporter sur les inconvénients lorsquune ou plusieurs des conditions suivantes sappliquent:

• Vous ne prévoyez pas dintroduction en bourse et ne cherchez pas à vendre des actions à plus de 100 personnes ou à tout autre investisseur qui ne sont pas autorisés par le sous-chapitre S.
• La société effectuera des distributions de revenus aux actionnaires.
• Vous ne prévoyez pas démettre des actions privilégiées.
• Le La responsabilité fiscale des actionnaires – compte tenu de leur taux dimposition sur le revenu des particuliers, de leurs déductions et de leurs exonérations – sera moindre en utilisant une entité intermédiaire quune entité imposée séparément.
• Vous subirez des pertes que vous pourrez à déduire de votre impôt sur le revenu personnel pour compenser le revenu, ce qui entraîne une économie dimpôt.

Quand les avantages dune société C lemportent-ils sur les inconvénients?

Encore une fois, il Il ny a pas une seule bonne réponse à cette question, mais voici quelques situations dans lesquelles un corp C peut être une bonne option:

• La fiscalité au titre du sous-chapitre C entraînera des impôts inférieurs à ceux du sous-chapitre er S.
• Les distributions ne seront pas versées aux actionnaires.
• Vous prévoyez une introduction en bourse ou la recherche dinvestisseurs non autorisés pour une société S.
• Vous voulez des actions être librement transférable.
• Vous souhaitez émettre des actions privilégiées.

Comment devenir une société C (C Corp)

En fait, vous ne pas «devenir» ou «former» une société C ou une société S. Vous formez une société – point final.Et vous faites cela en déposant un document, généralement appelé statuts (parfois appelé certificat dincorporation) auprès de lÉtat et en payant les frais de dépôt.

Avant de le faire, vous devez choisir un nom ( après avoir déterminé quil est disponible pour vous) et choisissez lagent enregistré de votre société. Le nom de la société et de lagent enregistré doivent être inclus dans les statuts.

Une fois le processus dincorporation terminé, vous devrez remplir dautres conditions. Il sagit notamment de ladoption de règlements administratifs, de la tenue dune première réunion des administrateurs et des actionnaires et de lémission dactions aux propriétaires. Votre société sera imposée en vertu du sous-chapitre C à moins que vous ne soyez admissible et que vous choisissiez dêtre imposé en vertu du sous-chapitre S.

Comment devenir une S Corporation (S Corp)

Une fois que vous êtes devenu une société en déposant vos statuts constitutifs auprès de lÉtat, vous devrez déposer le formulaire 2553 auprès de lIRS si vous souhaitez que votre société soit imposée sous le sous-chapitre S.Les instructions de lIRS – qui peuvent être un peu difficiles à suivre – exigent quun le choix est considéré comme effectif pour lannée dimposition en cours uniquement si le formulaire 2553 est rempli et produit –

• Nimporte quand avant le 16e jour du 3ème mois (pour les contribuables de lannée civile, cela signifie avant le 15 mars)
• À tout moment au cours de lannée dimposition précédente. (Cependant, un choix effectué au plus tard 2 mois et 15 jours après le début dune année dimposition qui dure moins de 2 mois et demi est considéré comme opportun pour cette année.)

En général, un choix fait après le 15e jour du 3e mois mais avant la fin de lannée dimposition est effectif pour lannée dimposition suivante (à moins que vous ne puissiez montrer que le défaut de produire à temps était dû à un motif raisonnable).

Gardez à lesprit que certains États vous obligent également à déposer un choix de société S au niveau de lÉtat après la constitution de votre entreprise.

Et si vous souhaitez modifier la façon dont votre société est imposée?

Lorsque vous avez créé votre entreprise pour la première fois, vous deviez choisir si votre société serait imposée en tant que C corp ou S corp.

Mais que faire si vous changez davis plus tard? Cela peut se produire, par exemple, parce que vos objectifs commerciaux ont changé. Supposons que vous nétiez pas intéressé à lorigine par une introduction en bourse, mais que vous lêtes maintenant. Ou les lois fiscales ont changé, ce qui a amélioré limposition de votre société différemment quauparavant.

De nombreuses petites entreprises réévaluaient si elles devaient passer du statut fiscal des sociétés S au statut fiscal des sociétés C, ou vice versa , lorsque la loi de 2017 sur les réductions dimpôts et lemploi a été adoptée. Cette loi a apporté des changements importants, notamment – comme indiqué précédemment – la réduction du taux dimposition des sociétés (qui a favorisé les sociétés C) et une déduction spéciale de 20% pour les entités intermédiaires (ce qui a favorisé les sociétés S qui y étaient admissibles). (Le taux dimposition réduit nétait que lun des nombreux changements adoptés.)

Les lois fiscales sont complexes. Et consulter des conseillers fiscaux vous aidera à prendre la meilleure décision quant à la façon dont votre société devrait être imposée, à la fois au moment de la constitution et de façon continue.

Choisir entre C Corp et S Corp: ce qui est Le mieux pour votre petite entreprise?

Le choix du type dentité a un impact important sur de nombreux aspects de votre entreprise, allant des taxes au financement en passant par les stratégies de croissance. Examiner les avantages et les inconvénients de vos options peut vous aider à prendre la décision qui convient le mieux à vos besoins et objectifs commerciaux uniques.

Pour vous aider à décider quel type dentité corporative vous convient le mieux, essayez notre Incorporation Magicien. Cet outil vous permet de comparer différents types dentreprises en fonction de considérations clés telles que le secteur dactivité, les revenus, les projets futurs, etc.

Assistant dincorporation Comparer les types dentreprise