Glen E. Frost, toimitusjohtaja
Mary F. Lundstedt, Esq., Osakkuusyritys
Sijoittajat, kauppiaat , sijoitushoitajilla ja muilla korkean nettovarallisuuden omaavilla henkilöillä on nyt pääsy räätälöityyn veroparatiisiin. Ja tämä turvasatama jopa lähettää sireenikutsunsa houkutellakseen kryptovaluuttayhteisön jäsenet ja perustaa äskettäin neuvoa-antavan toimikunnan, jonka tarkoituksena on erityisesti edistää blockchain-liiketoiminnan kehittämistä saarella. Joten missä tämä paratiisi on?
Puerto Ricolla on ainutlaatuinen asema Yhdysvaltojen rekisteröimättömänä alueena. IRC-koodin 933 §: n mukaan Puerto Ricon tulot eivät kuulu Yhdysvaltain liittovaltion veroihin. Vuonna 2012 Puerto Rico, joka kesti taloudellisia vaikeuksia ja etsii keinoja talouden vauhdittamiseksi, antoi kaksi lakia, lain 20 ja lain, jotka oli tarkoitettu merkittäviksi verokannustimiksi ulkomaisten investointien edistämiseksi. Apostolien tekoja 20 ja 22 sovelletaan vain Puerto Ricon tuloverotarkoituksiin, mutta Yhdysvaltain kansalaiset, jotka haluavat tulla vilpittömiksi Puerto Ricon asukkaiksi (mikä merkitsee IRC: n § 933), hyötyvät valtavasti. Näiden lakien tarkistukset vuonna 2017 tekivät epäilemättä Puerto Ricosta verraton veroparatiisi Yhdysvaltain kansalaisille. Uutiset ovat todellakin levinneet, ja yhä useampi veroväsyneistä Yhdysvaltain kansalaisista pitää Puerto Ricoa ratkaisuna.
Bona Fide Resident
Lain 20 ja 22 mukaiset veroetuudet ovat erittäin houkuttelevia niille Yhdysvaltain kansalaisille, jotka haluavat tulla hyvässä sakossa Puerto Ricossa asuviksi. Vaikka Yhdysvaltain kansalaisia verotetaan maailmanlaajuisesti, riippumatta siitä, mistä johdetuista lähteistä, IRC § 933 tarjoaa poikkeuksen Puerto Ricon asukkaille. Kyseisen osan puitteissa Puerto Ricon uskolliset uskovat voivat jättää Puerto Ricon lähdetulonsa Yhdysvaltain liittovaltion verosta. Yleensä IRS §: n 937 ja sen määräysten mukaan vilpittömässä mielessä Puerto Ricossa asuva henkilö on henkilö, joka:
- on fyysisesti läsnä Puerto Ricossa vähintään 183 päivää verovuoden aikana;
- ei verokotia verovuoden aikana Puerto Ricon ulkopuolella; ja
- sillä ei ole läheisempää yhteyttä Yhdysvaltoihin tai muuhun maahan kuin Puerto Ricoon.1
Laki 20
Laki 20 tarjoaa kannustimia yrityksille, jotka vievät palveluja Puerto Ricosta. Yhdysvaltojen kansalaisesta, josta tulee vilpittömän Puerto Ricon asukas ja joka siirtää liiketoimintansa Puerto Ricoon (jolloin syntyy Puerto Ricosta saatavia tuloja), voidaan myöntää 4 prosentin yhteisövero / kiinteä tulovero, 100 prosentin vapautus kiinteistöverot ja 100%: n vapautus vientipalveluista saatavista osingoista.2 Laki 20 koskee kaikkia yrityksiä, jotka harjoittavat ”kelvollista palvelua”:
- jolla on vilpittömän toimisto Puerto Ricossa,
- suorittaa palveluja ulkomailla asuville ja / tai ulkomaisille yhteisöille ilman yhteyttä Puerto Ricoon ja
- mikä varmistaa, että tarjottu tukikelpoinen palvelu ei liity kaupan, liiketoiminnan harjoittamiseen tai muuta toimintaa Puerto Ricossa.3
Näihin kannustimiin oikeuttavia palveluja ovat:
- tutkimus ja kehitys.
- mainonta ja suhdetoiminta.
- Talous-, ympäristö-, teknologia-, tiede-, johto-, markkinointi-, henkilöstö-, tietokone- ja tilintarkastusneuvontapalvelut.
- Neuvoja mihin tahansa kauppaan tai liiketoimintaan liittyvissä kysymyksissä.
- Luovat teollisuudenalat määritellään lailla yrityksiksi, joilla on potentiaalia luoda työpaikkoja ja vaurautta pääasiassa luovien tuotteiden ja palveluiden viennin kautta seuraavilla aloilla: suunnittelu (graafinen, teollinen, muoti ja sisustus); taide (musiikki, kuvataide, esittävät taiteet ja kustantaminen); media (sovellus, videopelit, online-media, digitaalisen ja multimediasisällön kehittäminen); luovat palvelut (arkkitehtuuri ja luova koulutus).
- Rakennussuunnitelmien sekä suunnittelu-, arkkitehti- ja projektinhallintapalvelujen laatiminen.
- Asiantuntijapalvelut, kuten laki-, vero- ja kirjanpitopalvelut.
- Keskitetyt hallintapalvelut.
- Sähköiset tietojenkäsittelykeskukset.
- Tietokoneohjelmien kehittäminen.
- Puhe- ja tietoliikenne Puerto Ricon ulkopuolella sijaitsevien henkilöiden välillä .
- Puhelinkeskukset.
- Jaetut palvelukeskukset, jotka sisältävät, mutta eivät rajoitu, kirjanpitoon, rahoitukseen, verotukseen, tilintarkastukseen, markkinointiin, tekniikkaan, laadunvalvontaan, henkilöstöresursseihin, viestintään, sähköisiin palveluihin. tietojenkäsittely ja muut keskitetyt hallintapalvelut.
- Kolmansille osapuolille kuuluvien tuotteiden ja tuotteiden kuljetusta harjoittavien yritysten varastointi- ja jakelukeskukset, ns. keskittimet.
- Sairaalat ja laboratoriopalvelut.
- Investointipankki ja muut rahoituspalvelut.
- Kaikki muut palvelut, jotka sihteeri valtiovarainministerin neuvojen perusteella päättää, on käsiteltävä kelvollisena palveluna, jotta voidaan ymmärtää, että se on edun mukaista ja että sosiaalinen ja taloudellinen hyvinvointi on Puerto Rico. 4
Harkitse seuraavia esimerkkejä, joissa verrataan Yhdysvaltain kansalaista, joka luo Puerto Ricossa 20-luvun mukaisen läpikulkuyhteisön, samaan Yhdysvaltoihin perustettuun läpivientiin:
Esimerkki 1: X on Yhdysvaltain kansalainen ja veroasianajaja. Hän haluaa luoda Puerto Rican läpikulkuneuvon LLC: n, joka tarjoaisi laki-, vero- ja kirjanpitopalveluja. Hän hakee lain 20 poikkeusta. X: n tulot LLC: ltä ensimmäisenä vuonna ovat 700 000 dollaria. Kun laki 20 on vapautettu, LLC saa 4%: n kiinteän tulon verokannan ja on vapautettu liittovaltion veroista Puerto Ricon lähdetuloista. Kokonaisvero on 28 000 dollaria.
Esimerkki 2: Jos oletetaan, ettei yrityksellä ole päteviä vaikutuksia yritystuloihin ja että yksittäisen henkilön arkistointitila on olemassa, X luo Marylandiin LLC: n ja raportoi vuodelta 2018 700 000 dollarin tulon. X maksaa 150 689,50 dollaria veroa plus 37% summasta, joka ylittää 500 000 dollaria. Liittovaltion kokonaisvero on 224 689,50 dollaria. Lisäksi X: lle kohdistuu Marylandin osavaltion ja läänin verot, jotka voivat olla yli 8% riippuen sovellettavasta läänin verokannasta. Joten 8 prosentin osavaltion kokonaisvero veisi X: ltä vielä 56 000 dollaria. X on maksanut veroja 280 689,50 dollaria.
Laki 20 edellyttää, että palveluntarjoaja hankkii osaston sihteerin allekirjoittaman verovapautusasetuksen. taloudellisen kehityksen ja kaupan laitos. On merkittävää, että koska tällä sopimuksella Puerto Ricon hallituksen kanssa ei muuteta lainsäädäntöä, tällä asetuksella on taattu 20 vuoden toimikausi, joka voidaan uusia kymmeneksi vuodeksi, jos tietyt kriteerit täyttyvät.
Laki 22
Laki 22 houkuttelee yksittäisiä sijoittajia muuttamaan Puerto Ricoon. On huomattava, että uusilla edellytyksillä olevilla asukkailla on 100 prosentin verovapaus Puerto Ricon veroista kaikista osinko- ja korkotuloista sekä pitkäaikaisista myyntivoitoista, jotka ovat kertyneet sen jälkeen, kun heistä on tullut ehdoton uusi asukas. IRC §: n 933 mukaisesta liittovaltion verotuksesta; Uudet vaatimukset täyttävät asukkaat voivat kuitenkin jopa alentaa passiivisten muiden kuin Puerto Ricon lähteiden verokannan 0 prosenttiin (korot) ja 10 prosenttiin (osingot) käyttämällä Puerto Ricon sijoitusvälineitä.
Kaikki myyntivoitot Hyväksyttävän kotipaikan vahvistamisen jälkeen kertyneet 100% on vapautettu. 6 Aikaisempien realisoitumattomien myyntivoittojen osalta laissa säädetään seuraavaa:
Kotimaisen yksittäisen sijoittajan tuottama pitkäaikainen kokonaisnettovoitto, joka liittyy arvopapereiden arvostukseen Tällaisen kotimaisen yksittäisen sijoittajan omistuksessa ennen Puerto Ricon asukkaaksi tulemista arvostetaan viisi (10) vuotta sen jälkeen, kun hänestä tuli Puerto Ricon asukas ja ennen 1. tammikuuta 2036. ) vero muiden säännöstön nojalla määrättyjen verojen sijaan. Jos tällainen arvostus tunnustetaan milloin tahansa, kyseisten arvopapereiden pitkäaikainen nettovoitto on maksettava tuloverot säännöstössä säädetyn verokohtelun mukaisesti. Pitkäaikaisen nettovoiton voitto on rajoitettava osuuteen voittoa, joka liittyy arvopapereiden arvostukseen, kun kotimainen yksittäinen sijoittaja asui Puerto Ricon ulkopuolella.7
Harkitse seuraavia esimerkkejä auttaa kuvaamaan myyntivoittojen kohtelua:
Esimerkki 3: X (Yhdysvaltain kansalainen) ostaa yhden päivän Puerto Ricon asukkaaksi 50 000 dollaria ABC Corp: n osakkeita. Viisi vuotta myöhemmin (ennen 1. tammikuuta 2036) X myy kaikki varastot 100 000 dollarilla, mikä johtaa 50000 dollarin voittoon. X maksaa 0 veroa Puerto Ricolle ja 0 veroa Yhdysvalloille.
Vertaa tätä tulosta siihen, missä X ei siirry Puerto Ricoon. Verovuosina 2018–2025 olettaen, että X on korkeimmassa veroluokassa, X: ään sovelletaan efektiivistä 23,8%: n verokantaa (pitkäaikaisten myyntivoittojen verokanta on 20% plus sijoituksen nettotuloverokanta 3,8%) 50 000 dollarin voitosta. X maksaa 11 900 dollaria veroja.
Esimerkki 4: Oletetaan sen sijaan, että X osti ABC-osakkeita 50 000 dollarilla vuonna 1. Vuonna 4 X muutti Puerto Ricoon. ABC: n osakkeiden arvo on 100 000 dollaria päivältä, jolloin X siirtyy PR: ään. Vuonna 5 X myy osaketta 200 000 dollarilla.
X: n myyntivoitto on 150 000 dollaria (josta 50 000 dollaria kertyi ennen PR-residenssiä ja 100 dollaria PR-residenssin jälkeen). X: lle maksetaan Yhdysvaltain vero 50 000 dollarin voitosta (kertynyt ennen PR-asuinpaikkaa) 23,8 prosentin todellisella verokannalla. 8 Lisäksi samaan 50 000 dollarin voittoon sovelletaan Puerto Ricon säännöllistä henkilökohtaista pitkäaikaista myyntivoittoprosenttia (15%). , koska se myytiin ensimmäisten kymmenen residenssivuoden aikana (jos se myydään 10 vuoden oleskelun jälkeen, sovellettaisiin 5 prosentin verokantaa).
Kuitenkin 100 000 dollarin pääomavoitto, joka kertyi vuodesta 4 vuoteen 5 on vapautettu sekä Yhdysvaltain verosta (X asui koko ajan Puerto Ricossa) että Puerto Ricon verosta (lain 22 mukaan).
Suunnitteluvinkki: Hyödynnä sekä lakia 20 että lakia 22 siirtämällä potentiaalisesti menestyvä yritys Puerto Ricoon pelin varhaisessa vaiheessa (ennen kuin se on rahan arvoinen), jotta saat eniten siirtojen jälkeisiä määriä. arvostus on mahdollista Puerto Ricolle.
Huomaa, että lain 22 soveltamisalaan oikeutettu asukas ei sisällä ketään, joka asui Puerto Ricossa lain 22 antamista edeltäneiden 15 vuoden aikana. Lisäksi henkilö täytyy tulla Puerto Ricon asukkaaksi ennen 1. tammikuuta 2036.
Lain 20 mukaisen palveluntarjoajan tavoin myös henkilöiden, jotka haluavat hyötyä laista 22, on saatava verovapautusasetus.
Päätelmä
Puerto Rico on antanut aggressiivista lainsäädäntöä houkutellakseen uusia yrityksiä ja korkean nettovarallisuuden omaavia henkilöitä. Yhdysvaltain alueena Puerto Rico pystyy ainutlaatuisella tavalla tarjoamaan kannustimia, joita ei nyt ole missään muualla maailmassa. Jos haluat perustaa vilpittömän asuinpaikan Puerto Ricoon, voit vähentää merkittävästi tuloja, myyntivoittoja ja osinkoveroja.
Jos sinulla on verokysymyksiä tai huolenaiheita, ota yhteyttä Frost & Associates, LLC tänään numerolla 410-497-5947.
1Kukin näistä vaatimuksista edellyttää useiden tekijöiden huolellista harkintaa. Tämän artikkelin soveltamisalan ulkopuolella on esittää yksityiskohtainen analyysi näistä kolmesta testistä. Veroalan ammattilaisen kuuleminen on erittäin suositeltavaa.
213 L.P.R.A. §10832, §10833, §10834. Huomaa, että 100%: n vapautus kiinteistöverosta koskee tiettyjä §10831 (k) yrityksiä, mukaan lukien luovat alat, puhelinpalvelukeskukset ja jaetut palvelukeskukset, ja se on rajoitettu toimintojen viiteen ensimmäiseen vuoteen. Viiden vuoden jakson jälkeen sovelletaan 90 prosentin vapautusta.