Cuando un contribuyente no puede pagar su factura de impuestos (ahora o en el futuro) con sus activos e ingresos mensuales futuros, puede calificar para el IRS Oferta en programa de compromiso. La oferta de compromiso por «duda en cuanto a la cobranza» permite a los contribuyentes que no se prevé que puedan pagar al IRS antes de que expire el estatuto de cobranza del IRS para liquidar su factura de impuestos por menos del monto total. Este programa recibe mucha publicidad en la prensa y los medios de comunicación, pero rara vez se usa. De hecho, en 2018, para más de 19 millones de contribuyentes que le deben al IRS $ 511 mil millones en impuestos atrasados, solo 24,000 pudieron «saldar» su deuda tributaria.
¿Por qué tan pocos obtienen un OIC?
Primero, es posible que la mayoría de los solicitantes no califiquen. Es decir, pueden tener equidad en activos o ingresos futuros que puedan pagar sus impuestos antes de que expire el estatuto de cobranza del IRS. Por ejemplo, un contribuyente puede pagar su responsabilidad si le debe al IRS $ 20,000 en deuda tributaria y tiene una cuenta de jubilación con un saldo de $ 50,000. El IRS no liquidará a este contribuyente solvente a menos que el contribuyente tenga circunstancias especiales.
En segundo lugar, y el tema de este artículo, es que puede resultar «prohibitivo en cuanto a costos» de liquidación. Es decir, es posible que el contribuyente no pueda financiar la liquidación de la OIC.
El 12 de marzo de 2020, se publicaron las regulaciones finales que aumentaron la tarifa de usuario para enviar una oferta de compromiso (OIC) de $ 186 a $ 205 (efectivo para las solicitudes de OIC enviadas después del 27 de abril de 2020). Si bien puede parecer un aumento del 10% como muchos, es solo una pequeña parte del costo potencial de un OIC. La tarifa de usuario generalmente no prohíbe que muchos soliciten un OIC; el costo real es cuánto se necesita para liquidar la factura de impuestos. Esta cantidad se llama «monto de la oferta»: un cálculo de cuánto aceptará el IRS para liquidar una factura de impuestos.
El costo real: el monto de la oferta
La mayoría de la gente cree que el IRS regatea con el contribuyente sobre cuánto se necesitará para liquidar la factura de impuestos. Algunos creen que el IRS solo tomará un porcentaje de la factura, o que renunciará a las multas e intereses en un acuerdo. Todos estos son mitos.
Si un contribuyente califica primero para una OIC, luego determinará cuánto ofrecer al IRS. La «cantidad de la oferta» en una OIC es la cantidad que el IRS cobrará razonablemente al contribuyente antes de que expire la estatua a cobrar, es decir, su «potencial de cobranza razonable» (RCP). RCP es una fórmula de cuánto aceptará liquidar el IRS. RCP es igual al «patrimonio neto realizable en sus activos» del contribuyente MÁS un componente de su ingreso disponible mensual futuro (generalmente 12 o 24 meses, dependiendo del tipo de método de pago OIC).
Una ilustración de el monto del acuerdo de OIC
Tomemos un ejemplo simple para ilustrar cómo calcular el monto de una oferta. Suponga que el contribuyente debe $ 50,000 para 2016 (también suponga que al IRS le quedan 100 meses en el estatuto de limitaciones para cobrar ), y tiene capital neto realizable en activos e ingresos futuros de la siguiente manera:
Capital neto realizable (NRE) en activos (el único activo es la casa): $ 10,000
Ingreso disponible mensual futuro (MDI): $ 200 al mes
- Dos asalariados, con gastos de subsistencia permitidos por el IRS (sujetos a los límites impuestos a un contribuyente por las Normas financieras de recaudación del IRS):
- Promedio mensual bruto Ingresos: $ 6,000
- Promedio mensual de gastos de vida necesarios y gastos para producir ingresos, limitados por IRS Collection Financial St andards: $ 5,800 (para categorías tales como: comida / ropa / miscelánea; vivienda / servicios públicos; gastos de transporte; gastos médicos; y otros, como impuestos pagados, seguro médico, seguro de vida temporal, costos de cuidado infantil, pagos ordenados por la corte, etc.)
- MDI: $ 6,000 (ingreso bruto promedio por mes ) menos $ 5,800 (promedio de gastos de vida necesarios por mes) = $ 200
Primero, ¿el contribuyente califica para un OIC? En este simple caso, el contribuyente califica para un OIC. El contribuyente tiene $ 10,000 en NRE y $ 200 en MDI, los cuales no pagarán al IRS en su totalidad antes de que expire el estatuto de cobranza.
Aquí está el cálculo que muestra que califican: la «capacidad total de pago» del contribuyente al IRS antes de que expire el estatuto de cobranza es igual a $ 10,000 (equidad) más la cantidad que podría cobrar del contribuyente en pagos (calculados como $ 20,000) antes de que expire el estatuto de cobranza ($ 200 por mes en MDI durante 100 meses o $ 20,000) – o $ 30,000 en total. Los $ 30,000 son menos que la cantidad total adeuda ($ 50,000) – por lo que el IRS no cobrará los impuestos adeuda en su totalidad antes de que expire el estatuto de cobranza ($ 50,000 adeudados menos $ 30,000 de capacidad de pago deja al IRS para cancelar $ 20,000 al final del estatuto).
Siguiente – el monto de la oferta. El contribuyente no será pidió pagar $ 30,000, pero un cálculo de la NRE más un futuro multiplicador de MDI.Si el contribuyente elige pagarle al IRS una suma global (el método de pago OIC de «suma global»), usará 12 meses como multiplicador de ingresos futuros (24 meses si usa el método de pago periódico OIC).
El «monto de la oferta» se calcula como $ 12,400 ($ 10,000 en NRE más $ 2,400 ($ 200 MDI por 12 meses)). Si el contribuyente puede demostrarle al IRS que su NRE es de $ 10,000 y su MDI es de $ 200 al mes, puede liquidar su factura de impuestos de $ 50,000 por $ 12,400. Un consejo de barra lateral: los cálculos de NRE y MDI incorporan muchas reglas complicadas que deben seguirse para calcular correctamente la calificación de OIC y el monto de la oferta. Los contribuyentes que pierdan estos cálculos pueden descubrir que no califican o que tienen un monto de oferta más alto que no pueden pagar en el futuro.
Ahora, el costo real, como se ilustra en nuestro ejemplo, es la «oferta monto ”: ¿puede el contribuyente pagar $ 12,400 para liquidar su factura de impuestos? La realidad es que la mayoría no puede y, por lo tanto, no puede usar el programa OIC.
No es para tirar una manta mojada sobre el programa empeora. A menos que el contribuyente califique como contribuyente de bajos ingresos, deberá poder pagar parte de la OIC antes de que se apruebe (por cierto, esta financiación inicial no es reembolsable). El costo inicial de presentar una La OIC al IRS para su aceptación son dos elementos: la tarifa de usuario de $ 205 y un pago parcial del monto de la oferta.
Costos iniciales de OIC
Además de la tarifa de usuario de $ 205, el IRS desea que el contribuyente pague parte del monto de la oferta de OIC con la solicitud. Si el contribuyente selecciona el método de pago de suma global, el IRS querrá el 20% del monto de la oferta. nuestro ejemplo, eso sería el 20% de $ 12,400 – o $ 2,480.
Si el contribuyente elige el método de pago periódico, deberá realizar pagos mensuales del monto de la oferta al IRS durante todo el período de investigación de la oferta. La mayoría de las OIC tardan entre 7 y 12 meses, lo que significa que el contribuyente puede enviar de 7 a 12 meses de pagos al IRS mientras se considera la OIC. Estos pagos pueden ser considerables, sin ninguna garantía de que el IRS acepte el OIC. De hecho, en 2018, solo se aprobaron 2 de cada 5 solicitudes de OIC.
Los costos de OIC no terminan ahí. Los contribuyentes deben perder su próximo reembolso si se acepta su OIC. También pueden tener que pagar importantes honorarios profesionales a un profesional de impuestos, en más de $ 5,000 o más para llevar este proceso desde la solicitud hasta la aprobación. Si se trata de una apelación (el 15% de las solicitudes de OIC van a las apelaciones del IRS para resolver los desacuerdos en la solicitud), puede agregar más costos a la ecuación.