Glen E. Frost, geschäftsführender Gesellschafter
Mary F. Lundstedt, Esq., Associate
Investoren, Händler Anlageverwalter und andere vermögende Privatpersonen haben jetzt Zugang zu einer für sie maßgeschneiderten Steueroase. Und dieser Hafen ruft sogar seine Sirene aus, um die Mitglieder der Kryptowährungs-Community anzulocken. Kürzlich wurde ein Beirat eingerichtet, der speziell auf die Förderung der Blockchain-Geschäftsentwicklung auf der Insel abzielt. Also, wo ist dieser Hafen?
Puerto Rico hat eine einzigartige Position als US-Territorium ohne eigene Rechtspersönlichkeit. Nach dem Internal Revenue Code (IRC) §933 sind Einkünfte aus Quellen in Puerto Rico von der US-Bundessteuer ausgeschlossen. Im Jahr 2012 erließ Puerto Rico zwei Gesetze, das Gesetz 20 und das Gesetz 22, die als wichtige steuerliche Anreize zur Förderung ausländischer Investitionen gedacht waren, um wirtschaftliche Schwierigkeiten zu bewältigen und nach Mitteln zur Ankurbelung seiner Wirtschaft zu suchen. Während die Gesetze 20 und 22 nur für Einkommensteuerzwecke in Puerto Rico gelten, profitieren US-Bürger, die bereit sind, gutgläubige Einwohner von Puerto Rico zu werden (was IRC §933 impliziert), enorm davon. Die Überarbeitung dieser Gesetze im Jahr 2017 hat Puerto Rico wohl zu einer unübertroffenen Steueroase für qualifizierte US-Bürger gemacht. In der Tat hat sich die Nachricht verbreitet, und eine wachsende Anzahl steuermüder US-Bürger erwägt Puerto Rico als ihre Lösung.
Bona Fide Resident
Die Steuervorteile gemäß Gesetz 20 und 22 sind sehr attraktiv für US-Bürger, die bereit sind, ein guter Einwohner von Puerto Rico zu werden. Obwohl US-Bürger weltweit Steuern unterliegen, aus welchen Quellen auch immer, bildet IRC §933 eine Ausnahme für Einwohner von Puerto Rico. In diesem Abschnitt können gutgläubige Einwohner von Puerto Rico ihre Einkünfte aus Puerto Rico von der US-Bundessteuer ausschließen. Im Allgemeinen ist ein gutgläubiger Einwohner von Puerto Rico gemäß IRS § 937 und den Bestimmungen darunter eine Person, die:
- während des Steuerjahres mindestens 183 Tage physisch in Puerto Rico anwesend ist;
- Hat während des Steuerjahres kein Steuerheim außerhalb von Puerto Rico; und
- hat keine engere Verbindung zu den Vereinigten Staaten oder einem fremden Land als zu Puerto Rico.1
Gesetz 20
Gesetz 20 bietet Anreize für Unternehmen, die Dienstleistungen aus Puerto Rico exportieren. Insbesondere ein US-Bürger, der einen guten Wohnsitz in Puerto Rico hat und sein Unternehmen nach Puerto Rico verlegt (wodurch ein Einkommen aus Puerto Rico erzielt wird), kann von einem Körperschaftsteuersatz von 4% / festem Einkommensteuersatz profitieren, einer Befreiung von 100% Grundsteuern und eine 100% ige Befreiung von Dividenden von Exportdienstleistungen.2Akt 20 gilt für alle Unternehmen, die eine „förderfähige Dienstleistung“ erbringen:
- mit einem gutgläubigen Büro in Puerto Rico,
- Erbringt Dienstleistungen für gebietsfremde und / oder ausländische Unternehmen ohne Bezug zu Puerto Rico und
- stellt sicher, dass die in Frage kommende förderfähige Dienstleistung nicht mit der Ausübung eines Handels oder Geschäfts zusammenhängt oder andere Aktivitäten in Puerto Rico.3
Dienstleistungen, die für diese Anreize in Frage kommen, umfassen:
- Forschung und Entwicklung.
- Werbung und Öffentlichkeitsarbeit.
- Beratung in den Bereichen Wirtschaft, Umwelt, Technologie, Wissenschaft, Management, Marketing, Personalwesen, Computer und Wirtschaftsprüfung.
li> Beratung in Fragen im Zusammenhang mit Handel oder Gewerbe.
Betrachten Sie die folgenden Beispiele, in denen ein US-Bürger, der in Puerto Rico gemäß Gesetz 20 eine Durchgangsstelle erstellt, mit derselben in den USA eingerichteten Durchgangsstelle verglichen wird:
Beispiel 1: X ist US-Bürger und Steueranwalt. Er möchte eine puertoricanische Pass-Through-Einheit, LLC, gründen, die Rechts-, Steuer- und Buchhaltungsdienstleistungen erbringt. Er beantragt die Befreiung vom Gesetz 20. Die Einnahmen von X aus LLC im ersten Jahr betragen 700.000 USD. Mit der Befreiung von Gesetz 20 erhält LLC den festen Steuersatz von 4% und ist von den Bundessteuern auf Quelleneinkommen in Puerto Rico befreit. Die Gesamtsteuer beträgt 28.000 US-Dollar.
Beispiel 2: Unter der Annahme, dass keine Auswirkungen auf das qualifizierte Geschäftseinkommen und den Anmeldestatus von Einzelpersonen vorliegen, gründet X LLC in Maryland und meldet Einnahmen für 2018 in Höhe von 700.000 US-Dollar. X zahlt Steuern in Höhe von 150.689,50 USD zuzüglich 37% des Betrags über 500.000 USD. Die gesamte Bundessteuer beträgt 224.689,50 USD. Darüber hinaus wird X mit Steuern des Bundesstaates Maryland und des Landkreises konfrontiert, die je nach geltendem County-Satz über 8% liegen können. Eine staatliche Gesamtsteuer von 8% würde X weitere 56.000 US-Dollar wegnehmen. X hat 280.689,50 US-Dollar an Steuern gezahlt.
Gemäß Gesetz 20 muss der Dienstleister eine Steuerbefreiungsverordnung erhalten, die vom Sekretär des Ministeriums unterzeichnet wurde für wirtschaftliche Entwicklung und Handel von Puerto Rico. Bezeichnenderweise hat dieses Dekret als Vertrag mit der Regierung von Puerto Rico, der keiner Gesetzesänderung unterliegt, eine garantierte Laufzeit von 20 Jahren, die um weitere 10 Jahre verlängert werden kann, wenn bestimmte Kriterien erfüllt sind.
Act 22
Gesetz 22 verleitet einzelne Anleger nach Puerto Rico. Bezeichnenderweise haben neue berechtigte Einwohner eine 100% ige Steuerbefreiung von den Steuern in Puerto Rico für alle Dividenden- und Zinserträge sowie für langfristige Kapitalgewinne, die nach der Zulassung als qualifizierter neuer Einwohner anfallen.5
Das passive Einkommen aus Puerto Rico ist vollständig befreit von der Bundesbesteuerung nach IRC §933; Neue qualifizierte Einwohner können jedoch den Steuersatz für passives Einkommen, das nicht aus Puerto Rico stammt, durch den Einsatz von Anlageinstrumenten in Puerto Rico sogar auf 0% (für Zinsen) und 10% (für Dividenden) senken.
Alle Kapitalgewinne Nach Errichtung eines qualifizierten Wohnsitzes aufgelaufene Beträge sind zu 100% befreit.6 In Bezug auf frühere nicht realisierte Kapitalgewinne sieht das Gesetz Folgendes vor:
Der gesamte langfristige Nettokapitalgewinn, den ein gebietsansässiger Einzelinvestor im Zusammenhang mit der Wertsteigerung der Wertpapiere erzielt Eigentum eines solchen ansässigen Einzelinvestors, bevor er in Puerto Rico ansässig wird. Diese Wertschätzung wird zehn (10) Jahre nach seinem Wohnsitz in Puerto Rico und vor dem 1. Januar 2036 anerkannt und unterliegt einem Prozentsatz von fünf Prozent (5%). ) Steuer anstelle einer anderen nach dem Kodex erhobenen Steuer. Wird eine solche Wertsteigerung zu einem anderen Zeitpunkt erfasst, unterliegt der langfristige Nettokapitalgewinn in Bezug auf diese Wertpapiere der Zahlung von Ertragsteuern gemäß der im Kodex vorgesehenen steuerlichen Behandlung. Die Höhe des langfristigen Nettokapitalgewinns ist auf den Teil des Gewinns begrenzt, der sich auf die Wertsteigerung der Wertpapiere bezieht, während der gebietsansässige Einzelinvestor außerhalb von Puerto Rico ansässig ist.7
Betrachten Sie die folgenden Beispiele für Veranschaulichen Sie die Behandlung von Kapitalgewinnen:
Beispiel 3: Einen Tag nach seiner Ankunft in Puerto Rico kauft X (US-Bürger) Anteile an ABC Corp für 50.000 USD. Fünf Jahre später (vor dem 1. Januar 2036) verkauft X alle seine Aktien für 100.000 USD, was zu einem Gewinn von 50.000 USD führt. X zahlt 0 Steuern nach Puerto Rico und 0 Steuern in die USA.
Vergleichen Sie dieses Ergebnis mit dem Ergebnis, bei dem X nicht nach Puerto Rico zieht. Für die Steuerjahre 2018-2025 unterliegt X unter der Annahme, dass X in der höchsten Steuerklasse liegt, einem effektiven Steuersatz von 23,8% (der Steuersatz für langfristige Kapitalerträge von 20% zuzüglich des Nettosteuersatzes für Kapitalerträge von 3,8%). auf die $ 50.000 Gewinn. X zahlt Steuern in Höhe von 11.900 USD.
Beispiel 4: Angenommen, X hat im Jahr 1 ABC-Aktien für 50.000 USD gekauft. Im Jahr 4 zieht X nach Puerto Rico. Die ABC-Aktien sind an dem Tag, an dem X zu PR wechselt, 100.000 US-Dollar wert. Im Jahr 5 verkauft X die Aktie für 200.000 USD.
X hat einen Kapitalgewinn von 150.000 USD (50.000 USD davon vor der PR-Residenz und 100 USD nach der PR-Residenz). X unterliegt der US-Steuer auf den Gewinn von 50.000 USD (der vor dem PR-Aufenthalt angefallen ist) mit einem effektiven Steuersatz von 23,8% .8 Darüber hinaus unterliegt der gleiche Gewinn von 50.000 USD der regulären langfristigen langfristigen Kapitalgewinnrate von Puerto Rico (15%). , weil es während der ersten 10 Jahre des Aufenthalts verkauft wurde (wenn es nach 10 Jahren des Aufenthalts verkauft wird, gilt der 5% -Satz).
Allerdings der Kapitalgewinn von 100.000 USD, der von Jahr 4 bis Jahr 5 angefallen ist ist sowohl von der US-Steuer (X war während des gesamten Zeitraums in Puerto Rico ansässig) als auch von der Steuer in Puerto Rico (gemäß Gesetz 22) befreit.
Planungstipp: Profitieren Sie von Act 20 und Act 22, indem Sie ein potenziell erfolgreiches Unternehmen zu Beginn des Spiels (bevor es Geld wert ist) nach Puerto Rico verlegen, um die größte Menge an Post-Move zu beschaffen Wertschätzung für Puerto Rico möglich.
Beachten Sie, dass für die Zwecke des Gesetzes 22 ein qualifizierter Einwohner niemanden umfasst, der in den 15 Jahren vor dem Inkrafttreten des Gesetzes 22 in Puerto Rico wohnhaft war muss vor dem 1. Januar 2036 in Puerto Rico ansässig sein.
Wie der Dienstleister gemäß Gesetz 20 müssen auch Personen, die von Gesetz 22 profitieren möchten, eine Steuerbefreiungsverordnung beantragen.
Schlussfolgerung
Puerto Rico hat aggressive Gesetze erlassen, um neue Unternehmen und vermögende Privatpersonen anzuziehen. Als US-Territorium ist Puerto Rico in der Lage, Anreize zu bieten, die derzeit weltweit nirgendwo verfügbar sind. Wenn Sie bereit sind, eine gutgläubige Residenz in Puerto Rico zu errichten, können Sie Einkommen, Kapitalgewinne und Dividendensteuern erheblich senken.
Wenn Sie steuerliche Fragen oder Bedenken haben, wenden Sie sich an Frost & Associates, LLC heute unter 410-497-5947.
1Jede dieser Anforderungen erfordert die sorgfältige Berücksichtigung verschiedener Faktoren. Es würde den Rahmen dieses Artikels sprengen, eine detaillierte Analyse dieser drei Tests vorzulegen. Die Konsultation eines Steuerfachmanns wird dringend empfohlen.
213 L.P.R.A. § 10832, § 10833, § 10834. Beachten Sie, dass die 100% ige Befreiung von der Grundsteuer für ausgewählte Unternehmen gemäß § 10831 (k) gilt, einschließlich Kreativwirtschaft, Call Center und Shared Services Center, und auf die ersten fünf Betriebsjahre beschränkt ist. Nach dem Fünfjahreszeitraum gilt eine Befreiung von 90%.