Když daňový poplatník nemůže zaplatit svůj daňový účet (nyní nebo v budoucnu) svými aktivy a budoucím měsíčním příjmem, může mít nárok na IRS „Nabídka v programu kompromisu. Kompromisní nabídka „pochybností o sběratelství“ umožňuje daňovým poplatníkům, u nichž se nepředpokládá, že budou moci platit IRS před vypršením statutu inkasa IRS, aby mohli vypořádat svůj daňový účet za méně než celou částku. Tento program má hodně humbuku v tisku a médiích, ale používá se jen zřídka. Ve skutečnosti bylo v roce 2018 schopno „vyrovnat“ svůj daňový dluh více než 19 milionů daňových poplatníků, kteří dluží IRS 511 miliard USD na zadních daních.
Proč tolik OIC získá?
Za prvé, většina žadatelů nemusí mít nárok. To znamená, že mohou mít vlastní kapitál nebo budoucí příjem, který může platit daně, než vyprší zákon o inkasu IRS. Například daňový poplatník může zaplatit svůj závazek, pokud dluží daňovému dluhu IRS 20 000 USD a má důchodový účet se zůstatkem 50 000 USD. IRS nevypořádá tohoto solventního daňového poplatníka, pokud daňový poplatník nemá zvláštní okolnosti.
Zadruhé a předmětem tohoto příspěvku je, že jeho vypořádání může být „nákladově neúnosné“. To znamená, že daňový poplatník nemusí být schopen financovat vypořádání OIC.
12. března 2020 byla vydána konečná nařízení, která zvýšila uživatelský poplatek za kompromisní nabídku (OIC) z 186 na 205 USD (účinné pro aplikace OIC podané po 27. 4. 2020). Může se zdát 10% zvýšení stejně jako hodně, je to jen malá část potenciálních nákladů na OIC. Uživatelský poplatek obvykle mnohým nezakazuje žádost o OIC – skutečná cena je, kolik je potřeba k vyrovnání daňového dokladu. Tato částka se nazývá „částka nabídky“ – výpočet toho, kolik IRS přijme k vyrovnání daňového dokladu.
Skutečné náklady: částka nabídky
Většina lidí věří, že IRS se dohodne s poplatníka o tom, kolik bude potřeba k vypořádání daňového dokladu. Někteří věří, že IRS vezme jen procento z účtu – nebo že se zříká pokut a úroků z vypořádání. To jsou všechno mýty.
Pokud se daňový poplatník nejprve kvalifikuje pro OIC, určí, kolik může IRS nabídnout. „Nabídková částka“ v OIC je částka, kterou IRS přiměřeně získá od daňových poplatníků před vypršením platnosti sochy k inkasu – to je jejich „rozumný potenciál sběru“ (RCP). RCP je vzorec, kolik IRS přijme k vypořádání. RCP se rovná „čistému realizovatelnému vlastnímu kapitálu daňových poplatníků v jeho aktivech“ PLUS složce jejich budoucího měsíčního disponibilního příjmu (obvykle 12 nebo 24 měsíců, v závislosti na typu platební metody OIC).
Ilustrace částka vypořádání OIC
Vezměme si jednoduchý příklad, který ilustruje, jak vypočítat částku nabídky. Předpokládejme, že daňový poplatník dluží za rok 2016 50 000 $ (předpokládejme také, že IRS zbývá na promlčení 100 měsíců na promlčení. ) a má čistý realizovatelný kapitál v aktivech a budoucí výnosy takto:
Čistý realizovatelný kapitál (NRE) v aktivech (domovem je pouze aktivum): 10 000 $
Budoucí měsíční disponibilní příjem (MDI): 200 $ měsíčně
- Dva výdělečně činní, s povolenými životními náklady IRS (s omezeními stanovenými na daňového poplatníka podle finančních standardů IRS Collection):
- Průměrný měsíční hrubý příjem: 6 000 $
- průměrné měsíční nezbytné životní náklady a výdaje na produkci příjmů, omezené IRS Collection Financial St andards: 5 800 $ (pro kategorie jako: jídlo / oblečení / různé .; bydlení / služby; náklady na dopravu; léčebné výdaje; a další, například zaplacené daně, zdravotní pojištění, dlouhodobé životní pojištění, náklady na péči o dítě, platby nařízené soudem atd.)
- MDI: 6 000 $ (průměrný hrubý příjem za měsíc ) méně 5 800 $ (průměrné nezbytné životní náklady za měsíc) = 200 $
Nejprve – je daňový poplatník způsobilý pro OIC? V tomto jednoduchém případě má daňový poplatník nárok na OIC. Daňový poplatník má 10 000 USD v NRE a 200 USD v MDI – oba nebudou platit IRS v plné výši před vypršením platnosti inkasního zákona.
Zde je výpočet, který ukazuje, že splňují podmínky: celková „schopnost platitele daně“ zaplatit IRS před vypršením statutu inkasa se rovná 10 000 $ (vlastní kapitál) plus částka, kterou by mohl vybrat od daňového poplatníka měsíčně platby (počítané jako 20 000 USD) před vypršením platnosti statutu sbírky (200 USD měsíčně v MDI po dobu 100 měsíců nebo 20 000 USD) – nebo celkem 30 000 USD. 30 000 USD je méně než celková dlužná částka (50 000 USD) – IRS tedy nebude vybírat daně dluží v plné výši před vypršením statutu inkasa (50 000 dlužných peněz méně než 30 000 platebních schopností ponechává IRS na konci statutu odpis 20 000 $).
Dále – částka nabídky. Daňový poplatník nebude požádal o zaplacení 30 000 $ – ale výpočet NRE plus budoucí multiplikátor MDI.Pokud se daňový poplatník rozhodne zaplatit IRS jednorázově (platební metoda OIC „jednorázově“), použije jako budoucí multiplikátor příjmu 12 měsíců (24 měsíců, pokud použije metodu pravidelných plateb OIC).
„Částka nabídky“ se počítá jako 12 400 $ (10 000 $ v NRE plus 2 400 $ (200 $ MDI po dobu 12 měsíců)). Pokud daňový poplatník dokáže IRS prokázat, že jejich NRE je 10 000 USD a jejich MDI je 200 USD měsíčně, může vypořádat daňový účet ve výši 50 000 USD za 12 400 USD. Tip na postranní liště: Výpočty NRE a MDI obsahují mnoho komplikovaných pravidel, která je třeba dodržet, aby bylo možné správně vypočítat kvalifikaci OIC a výši nabídky. Daňoví poplatníci, kterým tyto výpočty chybí, mohou zjistit, že nemají nárok nebo mají vyšší částku nabídky, kterou v budoucnu nemohou zaplatit.
Nyní – skutečnou cenou, jak je znázorněno v našem příkladu, je „nabídka částka “- může daňový poplatník zaplatit 12 400 $ za úhradu svého daňového účtu? Realita je většinou nemožná – a proto nemůže používat program OIC.
Nehodit na program OIC více mokré deky, ale se zhoršuje. Pokud se daňový poplatník nekvalifikuje jako daňový poplatník s nízkými příjmy, bude muset být schopen zaplatit část OIC před jeho schválením (mimochodem, toto počáteční financování je nevratné). OIC IRS pro přijetí jsou dvě položky: uživatelský poplatek 205 USD a částečná platba částky nabídky.
Předběžné náklady OIC
Kromě uživatelského poplatku 205 USD bude IRS požadovat, aby daňový poplatník zaplatil část částky nabídky OIC pomocí aplikace. Pokud si daňový poplatník zvolí způsob platby paušální částkou, IRS bude chtít 20% z částky nabídky. náš příklad by to byl 20% z 12 400 $ – nebo 2480 $.
Pokud si daňový poplatník zvolí metodu pravidelných plateb, bude muset během období šetření nabídky provádět měsíční platby z částky nabídky do IRS. Většina OIC trvá 7-12 měsíců, což znamená, že daňový poplatník může posílat platby IRS 7-12 měsíců, zatímco se OIC zvažuje. Tyto platby mohou být značné – bez záruky, že IRS přijme OIC. Ve skutečnosti byly v roce 2018 schváleny pouze 2 z 5 žádostí OIC.
Náklady OIC tím nekončí. Daňoví poplatníci musí přijít o další vrácení peněz, pokud je jejich OIC přijato. Možná budou muset zaplatit značné profesionální poplatky daňovému pro-inu ve výši 5 000 USD a více, aby mohli tento proces projít od podání žádosti po schválení. Pokud se jedná o odvolání (15% aplikací OIC jde na odvolání IRS za účelem urovnání neshod v aplikaci), můžete do rovnice přidat další náklady.