Heather Huston, Assistant Service Manager, BizFilings
Pokoušíte se rozhodnout mezi korporací C vs. korporací S? Při zahájení podnikání nebo změně obchodní struktury je to jedna z nejčastějších otázek, které se majitelé podniků ptají. Chcete-li odpovědět na tuto otázku, musíte znát rozdíly mezi S corp a C corp, stejně jako klady a zápory S corp a klady a zápory C corp. Volba skutečně závisí na vašich obchodních cílech.
Tento článek se bude zabývat:
- Podobnosti
- Rozdíly
- Jak se stát společností C
- Jak se stát korporací S
- Změna způsobu zdanění vaší korporace
- Volba mezi C Corp a S Corp: Který je pro vaši malou firmu nejlepší
S Corporation vs. C Corporation: Podobnosti
Společnost C je podle pravidel IRS standardní (nebo výchozí) společností. Společnost S je společnost, která si u IRS zvolila zvláštní daňový status, a proto má určité daňové výhody.
Obě obchodní struktury dostávají svá jména z částí Internal Revenue Code, podle nichž jsou zdaněny. Korporace C jsou zdaněny podle podkapitoly C, zatímco společnosti S jsou zdaněny podle podkapitoly S. Aby bylo možné při založení společnosti zvolit status společnosti S, je třeba podat formulář 2553 u úřadu IRS a splnit všechny pokyny společnosti S.
Zde jsou některé z kvalit sdílených společnostmi C i S:
- Ochrana omezené odpovědnosti: Korporace nabízejí ochranu omezené odpovědnosti , takže akcionáři (vlastníci) obvykle nejsou osobně odpovědní za obchodní dluhy a závazky. To platí bez ohledu na to, zda je zdaňována jako společnost C nebo společnost S.
- Samostatné právnické osoby: Korporace (C corps a S corps) jsou samostatné právnické osoby vytvořené státní registrací.
- Ukládání dokumentů: Formační dokumenty musí být podány u státu. Tyto dokumenty, obvykle nazývané stanovy nebo osvědčení o registraci, jsou stejné bez ohledu na to, zda se rozhodnete pro zdanění jako společnost S nebo společnost C.
- Struktura: S corps a C corps mají akcionáře, ředitele a úředníky. Akcionáři jsou vlastníky společnosti, ale společnost vlastní společnost. Akcionáři volí představenstvo. Představenstvo dohlíží a řídí záležitosti a rozhodování korporací, ale nenese odpovědnost za každodenní operace. Správní rada volí důstojníky, aby řídili každodenní obchodní záležitosti.
- Firemní formality: Zákony o státních korporacích nerozlišují mezi korporacemi C a korporacemi S, pokud jde o odpovědnost za dodržování předpisů. Všechny společnosti jsou povinny dodržovat interní a externí podnikové formality a povinnosti, jako je přijímání nařízení, vydávání akcií, pořádání schůzí akcionářů a ředitelů, vedení registrovaného agenta a sídla, podávání výročních zpráv a placení ročních poplatků.
S Corporation vs. C Corporation: Rozdíly
Zdanění
Pro vlastníky malých podniků, kteří hodnotí S korporace vs. C korporace, je rozhodnutí obvykle jde o to, jak chtějí, aby se s korporací zacházelo pro účely federální daně z příjmu.
- Korporace C: C corps jsou samostatně zdanitelné subjekty. Podávají přiznání k dani z příjmů právnických osob (formulář 1120) a platí daně na úrovni právnických osob. Rovněž čelí možnosti dvojího zdanění, pokud je příjem právnických osob rozdělován majitelům podniků jako dividendy, které se považují za zdanitelný osobní příjem. Daň z příjmů právnických osob se platí nejprve na úrovni právnických osob a znovu na úrovni jednotlivců z dividend.
- Korporace S: Korporace S jsou průchozí daňové subjekty. Podávají informační federální přiznání (formulář 1120S), ale na podnikové úrovni se neplatí žádná daň z příjmu. Zisky / ztráty podniku se místo toho „přenesou“ do podniku a vykazují se v osobních daňových přiznáních vlastníků. Veškerou splatnou daň platí vlastníci.
- Daně z příjmů fyzických osob : U korporací C i korporací S je daň z příjmu fyzických osob splatná jak z jakéhokoli platu čerpaného od korporace, tak z jakýchkoli dividend přijatých od korporace.
Korporátní vlastnictví
Jak jsme již zmínili, zákony o státních korporacích nerozlišují mezi korporacemi S. a korporacemi C. Interní výnosový zákon však stanoví několik omezení, kdo může být akcionářem, aby se korporace mohla kvalifikovat jako korporace S.
- Omezení akcionářů: Společnost S corps je omezena na maximálně 100 akcionářů a akcionáři musí být občany / rezidenty USA. Korporace C nemají vlastnická omezení.
- Vlastnictví: Korporace S nemohou vlastnit korporace C, jiné korporace S (až na některé výjimky), LLC, partnerství nebo mnoho trustů.
- Sklad: Korporace S mohou mít pouze jednu třídu zásob (bez ohledu na hlasovací práva), zatímco korporace C mohou mít více tříd.
Spuštění C Corp Spuštění S Corp
Výhody S Corporation
- Jedna vrstva zdanění:
Hlavní výhodou společnosti S corp oproti společnosti C corp je, že společnost S corp neplatí daň z příjmu na úrovni právnických osob. Jakékoli rozdělení příjmů akcionářům je tedy zdaněno pouze na individuální úrovni.
- 20% odpočet příjmů z kvalifikovaného podnikání
Zákon o daňových škrtech a pracovních místech z roku 2017 poskytl oprávněným akcionářům S corp až 20% čistého „příjmu z kvalifikovaného podnikání“.
- Promítnutí ztrát
Ztráty promítnutí S corp do jejích akcionářů, kteří mohou ztráty použít k vyrovnání příjmů (s výhradou omezení daňových zákonů).
Nevýhody S Corporation
- Omezený počet akcionářů
Společnost S Corp nemůže mít více než 100 akcionářů, což znamená, že nemůže být veřejná a omezuje její schopnost získávat kapitál od nových investorů.
- Další omezení akcionářů
Akcionáři musí být jednotlivci (až na několik výjimek) a občané nebo rezidenti USA. To také ztěžuje získání korporátního financování společností S , zejména proto, že fondy rizikového kapitálu a soukromé kapitálové fondy bývají nezpůsobilými akcionáři.
- Preferované akcie nejsou povoleny
Aby společnost mohla získat status S corp n nemůže mít různé třídy akcií. Někteří investoři chtějí preference pro distribuce nebo jiná privilegia. S corp to nemůže poskytnout.
- Omezení převodu
Většina S corps omezí schopnost svých akcionářů prodat nebo převést své akcie. Tím je zajištěno, že neskončí s nezpůsobilým akcionářem, což způsobí, že IRS ukončí svůj status S. corp. To ztěžuje akcionářům S corp opuštění korporace.
Výhody C Corporation
- Neomezený počet akcionářů
Neexistuje žádné omezení počtu akcionářů, které může mít společnost zdaněná podle podkapitoly C.
- Žádná omezení vlastnictví
Kdokoli může vlastnit akcie, včetně podnikatelských subjektů a občanů mimo USA.
- Žádná omezení tříd
Společnost C může vydávat více než jednu třídu akcií, včetně akcií s preferencemi na dividendy a distribuce.
- Nižší maximální sazba daně
Zákon o daňové reformě z roku 2017 snížil sazbu daně z příjmu právnických osob na rovných 21% a odstranil alternativní minimální daň. I když jsou sazby daně z příjmu fyzických osob mírně sníženy, je tato sazba nižší než maximální sazba daně z příjmu fyzických osob (která je v současnosti 37%).
- Více možností získávání kapitálu
Protože podkapitola C daňového zákoníku neukládá stejná omezení vlastnictví jako podkapitola S, je pro společnost C jednodušší získat kapitálové financování.
Nevýhody korporace C
- Dvojí zdanění
Hlavní nevýhodou korporace C je, že platí daň ze svých příjmů a akcionáři daň z dividend, což znamená výdělky korporace jsou zdaněny dvakrát.
Kdy by výhody korporace S převažovaly nad zápory?
Neexistuje žádná univerzální odpověď na to, kdy by si vlastník malého podniku měl vybrat korporaci S nad korporací C. Záleží na každé konkrétní situaci. Klady však mohou převážit nevýhody, pokud platí jedna nebo více z následujících možností:
- Neplánujete IPO a nehledáte prodej akcií více než 100 lidem nebo jiným investorům, kteří nejsou povoleny v podkapitole S.
- Společnost bude rozdělovat výnosy akcionářům.
- Neplánujete vydávat preferované akcie.
- daňová povinnost akcionářů – s přihlédnutím k jejich sazbě daně z příjmu fyzických osob, odpočtům a osvobozením – bude u průchozí entity nižší než u samostatně zdaněného subjektu.
- Budete mít ztráty, které budete moci odečíst z daní z příjmů fyzických osob a vyrovnat tak příjem, což povede k úspoře daní.
Kdy by výhody společnosti C C převažovaly nad nevýhodami?
Opět platí, že není žádná správná odpověď na tuto otázku, ale zde je několik situací, kdy může být společnost C dobrou volbou:
- Zdanění v podkapitole C bude mít za následek nižší daně než zdanění v podkapitole er S.
- Distribuce nebudou prováděny akcionářům.
- Plánujete IPO nebo hledáte investory, kteří nemají povolení pro společnost S.
- Chcete akcie být volně převoditelný.
- Chcete vydat preferované akcie.
Jak se stát společností C Corporation (C Corp)
Ve skutečnosti vy „nestaňte se“ nebo „nevytvářejte“ korporaci C nebo korporaci S. Tvoříte společnost – období.Uděláte to tak, že u státu založíte dokument, který se obecně označuje jako stanovy společnosti (někdy se mu také říká osvědčení o založení společnosti), a zaplatíte registrační poplatky.
Než tak učiníte, musíte si vybrat jméno ( poté, co nejprve zjistíte, že je vám k dispozici) a vyberte registrovaného agenta vaší společnosti. Název společnosti i registrovaný agent musí být zahrnut do stanov.
Po dokončení procesu registrace budete muset splnit další požadavky. Patří mezi ně přijetí stanov, první schůze ředitelů a akcionářů a emise akcií vlastníkům. Vaše společnost bude zdaněna podle podkapitoly C, pokud na ni nemáte nárok, a nevyberete si zdaní podle podkapitoly S.
Jak se stát S Corporation (S Corp)
Poté, co se poprvé stanete společnost vyplněním svých stanov u státu, budete muset podat formulář 2553 u IRS, pokud si přejete, aby byla vaše společnost zdaněna podle podkapitoly S. Pokyny IRS – což může být trochu těžké dodržovat – vyžadují, aby volby jsou považovány za účinné v aktuálním daňovém roce, pouze pokud je vyplněn a podán formulář 2553 –
- Kdykoli před 16. dnem 3. měsíce (u daňových poplatníků za kalendářní rok to znamená, že stane se do 15. března)
- kdykoli během předchozího daňového roku. (Volby uskutečněné nejpozději 2 měsíce a 15 dní po začátku daňového roku, které jsou kratší než 2,5 měsíce, se však pro daný rok považují za včasné.)
Obecně platí, že volby uskutečněné po 15. dni 3. měsíce, ale před koncem daňového roku, jsou účinné pro příští daňový rok (pokud neukážete, že včasné podání nebylo způsobeno rozumnou příčinou).
Mějte na paměti, že některé státy také vyžadují, abyste po začlenění svého podnikání podali volby na úrovni společnosti S na úrovni státu.
Co když chcete změnit způsob zdanění vaší společnosti?
Když jste poprvé založili své podnikání, museli jste si vybrat, zda bude vaše společnost zdaněna jako společnost C nebo společnost S.
Ale co když si to později rozmyslíte? To se může stát například proto, že se změnily vaše obchodní cíle. Řekněme, že jste původně neměli zájem o IPO, ale teď vás to zajímá. Nebo se změnily daňové zákony, což vedlo k tomu, že vaše společnost byla lépe zdaněna jinak než dříve.
Mnoho malých podniků přehodnocovalo, zda by se měly změnit ze stavu daně z příjmu právnických osob na stav daně z příjmu právnických osob, nebo naopak , kdy byl přijat zákon o snížení daní a pracovních míst z roku 2017. Tento zákon provedl významné změny, včetně – jak již bylo uvedeno výše – snížení sazby daně z příjmu právnických osob (která upřednostňovala společnosti C) a poskytnutí zvláštního 20% odpočtu pro průchozí subjekty (které upřednostňovaly společnosti S, které se na ni kvalifikovaly). (Snížená sazba daně byla jen jednou z mnoha přijatých změn.)
Daňové zákony jsou složité. A konzultace s daňovými poradci vám pomohou co nejlépe se rozhodnout, jak by měla být vaše společnost zdaněna, a to jak v době založení, tak průběžně.
Volba mezi C Corp a S Corp: Což je Nejlepší pro vaši malou firmu?
Váš výběr typu entity má velký dopad na mnoho aspektů vašeho podnikání, od daní přes financování až po růstové strategie. Pohled na výhody a nevýhody vašich možností vám může pomoci dospět k rozhodnutí, které nejlépe vyhovuje vašim jedinečným obchodním potřebám a cílům.
Abychom vám pomohli rozhodnout, který typ právnické osoby by pro vás mohl být nejlepší, vyzkoušejte naši Incorporation Kouzelník. Tento nástroj umožňuje porovnávat různé typy podnikání podle klíčových hledisek, jako je průmysl, příjem, plány do budoucna a další.
Průvodce začleněním Porovnání typů podnikání