Glen E. Frost, vedoucí partner
Mary F. Lundstedt, Esq., Spolupracovník
Investoři, obchodníci , investiční manažeři a další jednotlivci s vysokým čistým jměním nyní mají přístup do daňového ráje, který je pro ně na míru. A toto útočiště dokonce vydává výzvu své sirény, aby přilákalo ty, kteří jsou v komunitě kryptoměn – nedávno vytvořila poradní radu zaměřenou konkrétně na podporu rozvoje blockchainového podnikání na ostrově. Kde je tedy toto útočiště?
Portoriko zaujímá jedinečnou pozici jako území USA nezapsané v obchodním rejstříku. Podle zákona Internal Revenue Code (IRC) §933 je příjem z portorického zdroje vyloučen z federální daně USA. V roce 2012, když přetrvávaly ekonomické potíže a hledal způsob, jak posílit svou ekonomiku, přijalo Portoriko dva zákony, zákon 20 a zákon 22, které byly zamýšleny jako hlavní daňové pobídky na podporu zahraničních investic. Zatímco zákony 20 a 22 jsou použitelné pouze pro účely daně z příjmu v Portoriku, občané USA, kteří jsou ochotni stát se bona fide obyvateli Portorika (implikující IRC §933), z toho budou mít obrovský prospěch. Revize těchto zákonů v roce 2017 pravděpodobně učinily z Portorika bezkonkurenční daňový ráj pro kvalifikované občany USA. Zprávy se skutečně rozšířily a rostoucí počet občanů USA unavených z daní považuje Portoriko za své řešení.
Rezident Bona Fide
Daňové výhody podle zákona 20 a 22 jsou velmi atraktivní pro ty občany USA, kteří se chtějí stát skutečným obyvatelem Portorika. Přestože občané USA podléhají celosvětovému zdanění, z jakéhokoli zdroje pochází IRC §933 poskytuje výjimku pro obyvatele Portorika. V této části mohou dobří fideresidenti Portorika vyloučit své zdroje z Portorika z federální daně USA. Podle IRS §937 a příslušných předpisů je v dobré víře rezidentem Portorika fyzická osoba, která:
- je fyzicky přítomna v Portoriku po dobu nejméně 183 dnů během zdaňovacího období;
- Během daňového roku nemá daňový domov mimo Portoriko; a
- nemá užší spojení se Spojenými státy nebo cizí zemí než s Portorikem.1
Zákon 20
Zákon 20 poskytuje pobídky společnostem vyvážejícím služby z Portorika. Občané USA, kteří se stanou poctěnými obyvateli Portorika a přestěhují své podnikání do Portorika (a tím vytvoří příjem z Portorika), mohou využívat 4% sazbu daně z příjmu právnických osob / pevnou daň z příjmu, 100% osvobození od daně majetkové daně a 100% osvobození od dividend z exportních služeb.2 Zákon 20 se vztahuje na všechny subjekty zapojené do „způsobilé služby“:
- Který má bona fide kancelář v Portoriku,
- Provádí služby pro nerezidenty a / nebo zahraniční subjekty bez jakéhokoli vztahu k Portoriku a
- což zajišťuje, že poskytovaná způsobilá služba nesouvisí s prováděním obchodu, podnikání nebo jiné činnosti v Portoriku.3
Mezi služby, které jsou způsobilé pro tyto pobídky, patří:
- Výzkum a vývoj.
- Reklama a public relations.
- Ekonomické, environmentální, technologické, vědecké, manažerské, marketingové, lidské zdroje, počítačové a auditorské konzultační služby.
- Poradenství v otázkách souvisejících s jakýmkoli obchodem nebo podnikáním.
- Kreativní odvětví definovaná zákonem jako podniky s potenciálem pro vytváření pracovních míst a bohatství, zejména prostřednictvím exportu kreativního zboží a služeb v následujících odvětvích: design (grafický, průmyslový, módní a interiérový design); umění (hudba, výtvarné umění, scénické umění a vydavatelství); média (aplikace, videohry, online média, vývoj digitálního a multimediálního obsahu); kreativní služby (architektura a kreativní vzdělávání).
- Vypracování stavebních plánů a inženýrské, architektonické a projektové služby.
- Profesionální služby, jako jsou právní, daňové a účetní služby.
- Služby centralizované správy.
- Centra elektronického zpracování dat.
- Vývoj počítačových programů.
- Hlasové a datové telekomunikace mezi osobami mimo Portoriko .
- Call centra.
- Centra sdílených služeb, která zahrnují mimo jiné účetnictví, finance, daně, audity, marketing, inženýrství, kontrolu kvality, lidské zdroje, komunikaci, elektroniku zpracování dat a další služby centralizované správy.
- Centra pro skladování a distribuci společností zabývajících se přepravou věcí a produktů, které patří třetím stranám, označovaná jako „rozbočovače“.
- Nemocnice a laboratorní služby.
- Investiční bankovnictví a další finanční služby.
- Jakákoli jiná služba, kterou tajemník na základě doporučení ministra financí stanoví, že s ní musí být zacházeno jako s oprávněnou službou, aby bylo zřejmé, že je to v nejlepším zájmu a pro sociální a ekonomické blaho Portoriko.4
Zvažte následující příklady porovnávající občana USA, který v Portoriku vytvoří entitu průchodu podle zákona 20 se stejným průchodem zřízeným ve Spojených státech:
Příklad 1: X je občanem USA a daňovým právníkem. Chce vytvořit portorický průchozí subjekt LLC, který by poskytoval právní, daňové a účetní služby. Žádá o výjimku podle zákona 20. Příjem společnosti X od společnosti LLC v prvním roce je 700 000 USD. Se zavedením výjimky podle zákona 20 dostává LLC sazbu daně z pevně stanoveného příjmu ve výši 4% a je osvobozena od federálních daní z příjmu z Portorika. Celková daň je 28 000 USD.
Příklad 2: Za předpokladu, že nedojde k žádným dopadům na kvalifikovaný obchodní příjem a stav registrace jednotlivce, X vytvoří LLC v Marylandu a vykáže příjem za rok 2018 ve výši 700 000 USD. X platí daň ve výši 150 689,50 USD plus 37% z částky převyšující 500 000 USD. Celková federální daň je 224 689,50 USD. X bude navíc čelit státním a krajským daním v Marylandu, které mohou přesahovat 8%, v závislosti na příslušné krajské sazbě. Celková státní daň ve výši 8% by tedy společnosti X vzala dalších 56 000 $. X zaplatil na daních 280 689,50 $.
Zákon č. 20 vyžaduje, aby poskytovatel služeb obdržel vyhlášku o osvobození od daně podepsanou tajemníkem ministerstva hospodářského rozvoje a obchodu Portorika. Je důležité, že jako smlouva s vládou Portorika, která nebude podléhat legislativním změnám, bude mít tato vyhláška garantované 20leté období, které bude při splnění určitých kritérií prodlouženo o dalších 10 let.
Zákon 22
Zákon 22 láká jednotlivé investory, aby se přestěhovali do Portorika. Je příznačné, že noví kvalifikovaní rezidenti mají 100% osvobození od daně z Portorika z veškerých dividendových a úrokových výnosů a dlouhodobých kapitálových zisků získaných po získání kvalifikace nového rezidenta.5
Pasivní příjem zdroje z Portorika je zcela osvobozen z federálního zdanění podle IRC §933; noví kvalifikovaní rezidenti však mohou dokonce snížit sazbu daně z pasivního příjmu ze zdrojů mimo Portoriko na 0% (pro úroky) a 10% (pro dividendy) pomocí investičních nástrojů v Portoriku.
Všechny kapitálové zisky nashromážděné po stanovení kvalifikačního pobytu jsou 100% osvobozeny. 6 Pokud jde o předchozí nerealizované kapitálové zisky, zákon stanoví, že:
Celkový čistý dlouhodobý kapitálový zisk generovaný rezidentním individuálním investorem v souvislosti se zhodnocením cenných papírů vlastněný takovým individuálním investorem, než se stal rezidentem Portorika, jehož zhodnocení je uznáno deset (10) let poté, co se stal rezidentem Portorika, a před 1. lednem 2036 bude podléhat pěti procentům (5% ) daň namísto jakékoli jiné daně uložené zákonem. Pokud je takové zhodnocení uznáno kdykoli jindy, bude čistý dlouhodobý kapitálový zisk z uvedených cenných papírů podléhat placení daní z příjmu v souladu s daňovým režimem stanoveným v Kodexu. Výše čistého dlouhodobého kapitálového zisku bude omezena na část zisku souvisejícího se zhodnocením cenných papírů, zatímco rezidentní individuální investor pobýval mimo Portoriko.7
Zvažte následující příklady pomůcka pro ilustraci zacházení s kapitálovými zisky:
Příklad 3: Jeden den poté, co se stal rezidentem Portorika, X (občan USA) kupuje akcie společnosti ABC Corp za 50 000 USD. O pět let později (před 1. lednem 2036) prodává X všechny své akcie za 100 000 $, což má za následek zisk 50 000 $. X platí 0 daní do Portorika a 0 daní do Spojených států.
Porovnejte tento výsledek s výsledkem, kde X se nepřesune do Portorika. Pro daňové roky 2018–2025, za předpokladu, že X je v nejvyšší daňové pásmu, podléhá X efektivní daňové sazbě 23,8% (sazba daně z dlouhodobých výnosů ve výši 20% plus čistá sazba daně z příjmů z investic ve výši 3,8%) na 50 000 $ zisku. X platí 11 900 $ na dani.
Příklad 4: Předpokládejme, že X koupil akcie ABC za 50 000 $ v 1. roce. V 4. roce se X stěhuje do Portorika. Akcie ABC mají hodnotu 100 000 $ v den, kdy se X přesune do PR. V roce 5 společnost X prodá akcie za 200 000 $.
X má kapitálový zisk 150 000 $ (z toho 50 000 $ vzniklo před pobytem PR a 100 $ vzniklo po pobytu PR). X bude podléhat americké dani ze zisku 50 000 USD (vzniklého před rezidencí PR) při efektivní daňové sazbě 23,8% .8 Stejný zisk 50 000 USD bude navíc podléhat pravidelné individuální dlouhodobé míře kapitálových výnosů Portorika (15%) , protože byl prodán během prvních 10 let pobytu (pokud byl prodán po 10 letech pobytu, použije se 5% sazba).
Avšak kapitálový zisk 100 000 USD, který vznikl od 4. do 5. roku je osvobozen od americké daně (X byl celé toto období rezidentem Portorika) a portorické daně (podle zákona 22).
Tip pro plánování: Využijte výhod zákona 20 i zákona 22 přesunutím potenciálně úspěšné společnosti do Portorika v rané fázi hry (dříve, než za to stojí nějaké peníze), abyste získali co největší částku po přesunu možné ocenění pro Portoriko.
Upozorňujeme, že pro účely zákona 22 kvalifikovaný rezident nezahrnuje nikoho, kdo byl rezidentem Portorika během 15 let před přijetím zákona 22. Kromě toho jednotlivec musí se stát rezidentem Portorika před 1. lednem 2036.
Stejně jako poskytovatel služeb podle zákona 20, i jednotlivci, kteří chtějí využívat zákon 22, musí také zajistit vyhlášku o osvobození od daně.
Závěr
Portoriko přijalo agresivní právní předpisy s cílem přilákat nové podniky a jednotlivce s vysokým čistým jměním. Jako území USA je Portoriko jedinečným způsobem schopno nabídnout pobídky, které nyní nejsou k dispozici nikde jinde na světě. Pokud jste ochotni zřídit si v Portoriku bona fide rezidenci, můžete výrazně snížit příjem, kapitálové zisky a daně z dividend.
Máte-li daňové dotazy nebo obavy, kontaktujte Frost & Associates, LLC dnes na adrese 410-497-5947.
1 Každý z těchto požadavků vyžaduje pečlivé zvážení různých faktorů. Je nad rámec tohoto článku představit podrobnou analýzu těchto tří testů. Důrazně doporučujeme konzultaci s daňovým odborníkem.
213 L.P.R.A. § 10832, § 10833, § 10834. Všimněte si, že 100% osvobození od daně z nemovitostí se vztahuje na vybrané podniky podle § 10831 (k), včetně kreativního průmyslu, call center a center sdílených služeb, a je omezeno na prvních pět let provozu. Po pětiletém období platí 90% výjimka.